卡爾邁耶的成本考核要求

作為典型的大型機械制造企業(yè)，卡爾邁耶有100多個品種，產品結構復雜。每一臺最終設備產品由近5000個零部件組成，這些部件要經過有機加工、焊接、鈑金、裝配、油漆、鑄針、鉗針、工序外協(xié)等加工過程，工序多達100道以上。卡爾邁耶的產品生產周期在三個月以上，物料已經達到29000條，BOM結構為6至8層。

“由于中國與德國的加工設備、原材料等制造環(huán)境的不同，在制造過程中的切削速度、成型等各個工藝細節(jié)都不一樣，德國的管理系統(tǒng)往往無法成功復制到中國，大量需求要根據(jù)中國的實際情況進行調整�！敝袊�工廠總經理楊增興對此深有感觸。

作為中國工廠的負責人，楊增興需要按照卡爾邁耶德國總部的要求，采用利潤中心的管理和考核模式，按每個產品、每個制造單元設置利潤中心。每個利潤中心同時也是一個成本中心，對利潤中心要考核收入情況，同時考核成本情況。

在德國總部，卡爾邁耶采用的是德國本土的ERP系統(tǒng)，成本核算可以明細到每個訂單、每個產品、每個加工中心，為支撐全面精細的成本分析和利潤中心考核提供了支持。經過論證，卡爾邁耶在中國也決定采用作業(yè)成本管理系統(tǒng)。但是由于德國與中國在加工設備、原材料等制造環(huán)境的不同，加之卡爾邁耶是大型機械制造企業(yè)，管理層認為，如果要使德國的系統(tǒng)滿足中國的使用環(huán)境，軟件的擁有成本和長期維護成本將是難以承受的。

“為此，卡爾邁耶決定在中國選用一套本土的作業(yè)成本管理系統(tǒng)，以達到德國總部的管理要求�！睏钤雠d說，“德國總部專程派來了ERP資深咨詢專家、第三方獨立顧問霍夫曼先生作為項目經理�！�

根據(jù)調研和企業(yè)管理需求，卡爾邁耶編制了企業(yè)業(yè)務流程，定義了訂單、任務單、領料單、入庫單、出庫單等各種業(yè)務單據(jù)的錄入及打印格式，結合原型測試的結果對業(yè)務流程和軟件功能進行了優(yōu)化和調整。結合實施經驗和德國總部的考核要求，將最終產品和加工工藝相結合，設置了Tm3裝配中心、經編機裝配中心、整經機裝配中心、焊接、金加工、沖加工、焊接、加工中心、油漆、包裝等30多個成本中心，使得生產加工過程各項耗費和消耗工時可按成本中心歸集、分配和計算，這樣管理者不僅可以知道產品的成本，還可以清楚地掌握產品在各成本中心的耗費情況，為成本分析與控制改進提供了準確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

通過金蝶K/3ERP系統(tǒng)，卡爾邁耶實現(xiàn)了生產任務和車間作業(yè)管理系統(tǒng)的使用，按照產品結構和材料定額控制生產領料，管理到零部件和產品生產的每一道工序，使企業(yè)掌握了生產的每一步，可以及時發(fā)現(xiàn)生產異常情況，采取措施，保證進度如期執(zhí)行，同時也為工序成本核算提供了共享信息。

媲美德國ERP的中國卓越成本管理

 

卓越的成本管理模式深入企業(yè)經營活動，包含成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核七個階段，是全員、全過程的全面成本管理，是持續(xù)改進的體系。

成本核算：

成本核算是基礎，為成本預測、計劃、分析提供基礎數(shù)據(jù)，是經營決策的依據(jù)。

準確是成本核算的首要要求，包括成本核算基礎數(shù)據(jù)的來源準確、成本核算邏輯及結果準確。

為了滿足企業(yè)管理需要，要基于產品、訂單、責任中心等多個維度進行成本核算。

成本預測與決策：

成本預測與決策主要基于成本核算歷史數(shù)據(jù)，也考慮未來經營環(huán)境，以及企業(yè)經營戰(zhàn)略目標。

為了合理預測企業(yè)經營成果，為經營提供決策依據(jù)，需要基于產品、訂單、責任中心進行成本預測。

進行成本預測與決策，通常采用定性分析法與定量分析方法集合的方式，各種數(shù)據(jù)模型是常用的工具。

成本計劃與控制：

成本計劃基于成本核算與決策數(shù)據(jù)，將預測成本、戰(zhàn)略目標分解，指導業(yè)務執(zhí)行。

標準成本體系是成本計劃與控制的有效管理工具，可基于標準成本計劃費用與成本，并與供應鏈、車間管理業(yè)務集成，對企業(yè)經營業(yè)務進行嚴密的成本控制。

成本計劃與控制可借助全面預算管理工具，通過全面預算的集成編制與業(yè)務控制，保證成本計劃能有效執(zhí)行。

成本分析與考核

基于實際成本核算數(shù)據(jù)，進行多維度的成本分析，實現(xiàn)責任中心成本考核。

成本分析通過對成本數(shù)據(jù)的分析與研究，發(fā)現(xiàn)業(yè)務過程成本改進點，持續(xù)改進經營。

成本分析包括各個業(yè)務環(huán)節(jié)，如采購成本分析、成本中心責任成本分析、產品成本分析、訂單成本分析、作業(yè)成本分析等。

核心應用金蝶K/3成本管理體系涵蓋各個業(yè)務環(huán)節(jié)的成本核算與控制，包括采購成本、生產成本、費用報銷與移轉、成本預算等。其中，生產成本管理是成本管理的難點和重點。K/3針對不同的應用場景、管理深度，提供實際成本、日成本、成本分析、作業(yè)成本、標準成本五個模塊，構成完整的成本管理體系。

產品成本核算成本分析

產品成本核算與分析包括核心的四個步驟：費用歸集、費用分配、成本計算、成本報告。

訂單成本分析

通過銷售成本的核算，分析訂單的成本與收益，為訂單、客戶考核提供依據(jù)。

標準成本核算體系

提供國際通行的標準成本核算體系，強調以標準成本為基礎的分析與控制。

作業(yè)成本核算與分析

以銷售訂單、生產任務單為實質成本對象，引入成本中心，使成本核算精細到銷售訂單、生產任務單、工作中心、工序等多個維度。并基于作業(yè)成本理念，深入分析多維度的成本數(shù)據(jù)。

成本預算與費用控制

與費用預算、業(yè)務預算集成，在全面預算體系中，系統(tǒng)提供嚴謹?shù)挠嬎氵壿嬌�成成本預算，并就實際成本與預算成本做深入的對比分析。

通過向導與相關系統(tǒng)集成，自動計算產品預算成本。

將實際成本數(shù)據(jù)與預算成本數(shù)據(jù)做深入對比，分析預算執(zhí)行結果，考核相應責任部門。

客戶價值

完整成本管理體系，滿足客戶在不同階段、不同業(yè)務下的各種管理需求，伴隨企業(yè)業(yè)務成長、管理進步，提供由淺入深的多個應用方案。

在財務、物流一體化基礎上，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)與成本數(shù)據(jù)高度集成，保證數(shù)據(jù)的準確性及成本核算的高效率。

提供多種成本分析、考核方法，如標準管理工具、本量利分析模型等。

提供標準成本管理體系，滿足國外監(jiān)管要求。

深入企業(yè)經營業(yè)務，進行各項業(yè)務的成本分析、考核與控制。

作為集成的ERP系統(tǒng)，K/3在各個業(yè)務環(huán)節(jié)引入成本控制觀念，幫助企業(yè)建立成本驅動的業(yè)務流程，并支持業(yè)務流程的持續(xù)改進。

“我們根據(jù)核算結果對各成本中心進行利潤考核，然后對不盈利的利潤中心要進行整改或撤銷，確保整個運營體系中每個環(huán)節(jié)都是盈利的�！�

                                    ??卡爾邁耶紡織機械有限公司總經理  楊增興