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鄭州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范辦理一般納稅人認(rèn)定及年審問(wèn)題的通知

瀏覽次數(shù):5112發(fā)布時(shí)間:2009-2-16

發(fā)文部門:鄭州市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào):鄭國(guó)稅函[2003]287號(hào)    日期:2003-09-18 

各縣(市、區(qū))局、稽查局、市局各處室:
  為深入落實(shí)對(duì)納稅人的優(yōu)化服務(wù),切實(shí)提高辦事效率,市局結(jié)合省局辦稅服務(wù)承諾、崗責(zé)體系等,按照業(yè)務(wù)流程對(duì)與納稅人密切相關(guān)的一般納稅人認(rèn)定及年審業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范,現(xiàn)發(fā)各單位,請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中存在什么問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)與市局聯(lián)系。
  一、增值稅一般納稅人的臨時(shí)認(rèn)定管理
  1、納稅人辦理開(kāi)業(yè)登記后,按照《河南省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》(豫國(guó)稅發(fā)(2002)65號(hào))有關(guān)規(guī)定,向政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗)提交書(shū)面報(bào)告,領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(RD001),并附報(bào)所需資料。
  2、文書(shū)受理崗收到納稅人報(bào)送的增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)資料后,審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求,送驗(yàn)的文件、證件及有關(guān)資料是否齊全,進(jìn)行文書(shū)登記,通過(guò)CTAIS:“管理服務(wù)—待批文書(shū)-登記—登記文書(shū)”并打印《文書(shū)領(lǐng)取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書(shū)領(lǐng)取通知單》(WS003)列明的時(shí)間(30日)憑該單領(lǐng)取審批文書(shū)。同時(shí)填制《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002),兩日內(nèi)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理。
  3、政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行初審,在CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入文書(shū)內(nèi)容,在收到資料后二十日內(nèi)同稅源管理科稅源管理崗人員深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,對(duì)證件、資料齊全、情況屬實(shí)的,按照管理權(quán)限上報(bào)審批。
  4、經(jīng)審核批準(zhǔn)認(rèn)定的,由稅收政策管理崗人員進(jìn)行文書(shū)銷號(hào),在《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(RD001)等證件資料在文書(shū)規(guī)定審批時(shí)限到期前一日將審批后的文書(shū)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗)。
  5、文書(shū)受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領(lǐng)取文書(shū)。
  6、對(duì)不符合條件的,于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的當(dāng)日明確告知不予辦理的理由,對(duì)未批準(zhǔn)的,資料退回納稅人。
  二、增值稅一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定轉(zhuǎn)正管理
  1、 暫認(rèn)定一般納稅人有效期滿后,申請(qǐng)辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,納稅人向政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗)提交書(shū)面報(bào)告,領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(RD001),附報(bào)所需資料。
  2、文書(shū)受理崗收到納稅人報(bào)送的增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正的有關(guān)資料后,審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求,送驗(yàn)的文件、證件及有關(guān)資料是否齊全,進(jìn)行文書(shū)登記,通過(guò)CTAIS:“管理服務(wù)—待批文書(shū)-登記—登記文書(shū)”并打印《文書(shū)領(lǐng)取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書(shū)領(lǐng)取通知單》(WS003)列明的時(shí)間(10日)憑該單領(lǐng)取審批文書(shū)。同時(shí)填制《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002),兩日內(nèi)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理。
  3、政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行初審,在CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入文書(shū)內(nèi)容,在收到資料后三日內(nèi)同稅源管理科稅源管理崗人員深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,對(duì)暫認(rèn)定期滿申請(qǐng)辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查以下內(nèi)容:
  (1)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所情況:核實(shí)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所面積、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否與原稅務(wù)登記提供的地址相符,經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變化的是否辦理了變更手續(xù);電話是否與原登記一致;
  (2)納稅情況:在暫認(rèn)定期內(nèi),應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),稅負(fù)是否正常,經(jīng)營(yíng)規(guī)模與注冊(cè)資金、人員狀況是否相匹配,有無(wú)欠稅,能否按規(guī)定時(shí)間抄報(bào)稅;
  (3)增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)使用情況:是否按規(guī)定保管和使用專用發(fā)票,有無(wú)丟失、被盜專用發(fā)票現(xiàn)象,有無(wú)涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)專用發(fā)票行為,專用發(fā)票的使用情況與納稅情況是否一致。是否按照規(guī)定安裝、保管、使用防偽稅控系統(tǒng);
  (4)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況:核實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍與發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容是否相符,購(gòu)進(jìn)與銷售的貨物是否相關(guān)。尤其是商業(yè)企業(yè),應(yīng)重點(diǎn)核查購(gòu)進(jìn)與銷售貨物的品種、類別是否相符;
  (5)庫(kù)存商品(產(chǎn)品)情況:核對(duì)庫(kù)存商品(產(chǎn)品)實(shí)際結(jié)存量、金額與帳面結(jié)存數(shù)量、金額是否相符;
  (6)會(huì)計(jì)核算情況:會(huì)計(jì)核算是否健全、貨款結(jié)算是否符合中國(guó)人民銀行有關(guān)貨款結(jié)算的規(guī)定、購(gòu)銷貨物資金移動(dòng)是否正常。
  對(duì)證件、資料齊全、情況屬實(shí)的,按照管理權(quán)限上報(bào)審批。
  4、經(jīng)審核批準(zhǔn)認(rèn)定的,由稅收政策管理崗人員進(jìn)行文書(shū)銷號(hào),在《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(RD001)等證件資料在文書(shū)規(guī)定審批時(shí)限到期前一日將審批后的文書(shū)轉(zhuǎn)城區(qū)局政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗);經(jīng)審核,不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,手工填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),按管理權(quán)限審批后,制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》(RD004)。在《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》(RD004)等有關(guān)資料在文書(shū)規(guī)定審批時(shí)限到期前一日將審批后的文書(shū)交至政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗)。
  5、文書(shū)受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領(lǐng)取文書(shū)。
  6、對(duì)不符合條件的,取消增值稅一般納稅人認(rèn)定資格的,由納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗辦理增值稅專用發(fā)票、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”等繳銷手續(xù),到辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗結(jié)清稅款;對(duì)納稅人未主動(dòng)繳銷的,由稅源管理科稅源管理崗收回增值稅專用發(fā)票、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”,并向辦稅服務(wù)廳辦理繳銷。
  三、增值稅一般納稅人年審管理
  1、在每公歷年終了后,國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所轄的一般納稅人上年度增值稅政策執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算情況及資格進(jìn)行審查。納稅人按年審期限要求,向政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗)領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》(RD002),并附報(bào)所需資料。
  2、文書(shū)受理崗收到納稅人報(bào)送的增值稅一般納稅人年審的有關(guān)資料后,審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求,送驗(yàn)的文件、證件及有關(guān)資料是否齊全,進(jìn)行文書(shū)登記,通過(guò)CTAIS:“管理服務(wù)—待批文書(shū)-登記—登記文書(shū)”并打印《文書(shū)領(lǐng)取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書(shū)領(lǐng)取通知單》(WS003)列明的時(shí)間憑該單領(lǐng)取審批文書(shū)(批量辦理時(shí)限按照市局關(guān)于年審統(tǒng)一規(guī)定)。同時(shí)填制《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002),兩日內(nèi)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理。
  3、政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人進(jìn)行年審,在CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入文書(shū)內(nèi)容,年審具體內(nèi)容如下:
  (1)是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào),并報(bào)送有關(guān)資料;
  (2)上一年度應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
  (3)是否按照國(guó)家規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算是否健全,能否準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額;
  (4)有無(wú)不按照規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的;
  (5)有無(wú)已查實(shí)的虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等違法行為;
  (6)是否按規(guī)定保管、使用稅控專用設(shè)備;
  (7)是否按規(guī)定要求抄報(bào)稅和認(rèn)證專用發(fā)票;
  (8)是否有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
  (9)是否有其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的。
  4、審查結(jié)束后,根據(jù)納稅人的不同情況作出保留或取消一般納稅人資格的結(jié)論。
  5、經(jīng)審核批準(zhǔn)保留資格的,由稅收政策管理崗人員進(jìn)行文書(shū)銷號(hào),在《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》(RD002)等證件資料在文書(shū)規(guī)定審批時(shí)限到期前一日將審批后的文書(shū)交至城區(qū)局政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗);經(jīng)審核,不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),并在CTAIS內(nèi)制作《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),按管理權(quán)限審批后,制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》(RD004)。在《稅務(wù)文書(shū)傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》(RD004)等有關(guān)資料在文書(shū)規(guī)定審批時(shí)限到期前一日將審批后的文書(shū)交至政策法規(guī)科文書(shū)受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書(shū)受理崗)。
  6、文書(shū)受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領(lǐng)取文書(shū)。
  7、取消增值稅一般納稅人認(rèn)定資格的,由納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗辦理增值稅專用發(fā)票、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”等繳銷手續(xù),到辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗結(jié)清稅款;對(duì)納稅人未主動(dòng)繳銷的,由稅源管理科稅源管理崗收回增值稅專用發(fā)票、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”,并向辦稅服務(wù)廳辦理繳銷。
  8、年審時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定期限辦理增值稅一般納稅人年審的,按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。
  二OO三年九月十八日