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青島市國家稅務局關于印發(fā)《青島市國家稅務局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》的通知

瀏覽次數(shù):4855發(fā)布時間:2009-2-16

發(fā)文部門:青島市國家稅務局    發(fā)文字號:青國稅發(fā)[2003]144號    日期:2003-06-23

各市國家稅務局、市內(nèi)各國家稅務局、市稽查局:
  為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理,落實“三抓、三帶、三提高”的要求,本著“面向基層、面向納稅人”的思路,堅持“依法治稅和納稅服務兩手抓、兩手硬”的原則,市局根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章結合青島市的實際情況制定了《青島市國家稅務局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》(以下簡稱《管理規(guī)定》),現(xiàn)印發(fā)給你們,并結合以下要求一并貫徹執(zhí)行:
  一、各基層局接本通知后,要高度重視,組織有關科室的稅務干部認真學習、深刻領會,搞好培訓、狠抓貫徹落實;同時要向廣大納稅人進行深入宣傳,要取得納稅人的理解和支持。
  二、各基層局要根據(jù)《管理規(guī)定》制定本局的具體貫徹意見,要結合本局的實際情況進行量化和細化,執(zhí)行中存在的問題請向市局及時反映。
  三、自文到之日起,《發(fā)票使用證》暫停使用。新辦企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票的相關培訓由各基層局自行組織,并不得因此向納稅人收取任何費用。
  四、本《管理規(guī)定》自文到之日起試行,試行期半年。
  附件:
  青島市國家稅務局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定
  第一章 總則
  第一條 為堅持依法治稅,保護納稅人合法權益,本著簡化程序、下放權限、提高辦稅效率、優(yōu)化服務以及規(guī)范稅務行政行為的原則,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》、《稅務人員涉稅違規(guī)違紀若干問題行政處分暫行規(guī)定》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,結合我市增值稅專用發(fā)票管理(以下簡稱“專用發(fā)票”)的實際情況,制訂本管理規(guī)定。
  第二條 本管理規(guī)定適用于青島市所轄范圍內(nèi)各級稅務機關專用發(fā)票的計劃、運輸、倉儲、發(fā)售、票款核算、檢查、內(nèi)部監(jiān)督和責任追究等工作。同時做為年度執(zhí)法責任制檢查、責任追究和崗位責任制考核的重要依據(jù)。
  第三條 本管理規(guī)定所稱專用發(fā)票主管部門是指市局流轉稅管理處,市內(nèi)八區(qū)納稅服務科(處),五市稅政法規(guī)科。所稱專用發(fā)票發(fā)售部門是指市內(nèi)八區(qū)納稅服務科(處)和五市稅務分局;認定部門是指專用發(fā)票限額、限量的認定部門,即市內(nèi)八區(qū)納稅服務科(處)和五市稅政法規(guī)科;管理部門是指市內(nèi)八區(qū)稅源管理科(處)、稅務分局和五市稅務分局;監(jiān)察部門是指各基層局監(jiān)察室。
  第二章 專用發(fā)票的計劃、運輸和倉儲管理
  第四條 市局和各基層局應配備專職發(fā)票管理人員負責專用發(fā)票的計劃編制、運輸、保管、檢查等工作。
  第五條 各基層局應于每年的8月31日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計劃、次年3月31日以前將下半年的專用發(fā)票印制計劃報送市局。
  第六條 市局應于每年的9月20日前將所屬各基層局下一年度上半年的專用發(fā)票印制計劃審定匯總,上報國家稅務總局;于次年4月20日以前將所屬各基層局下半年的專用發(fā)票印制計劃審定匯總,上報國家稅務總局。
  第七條 各基層局應根據(jù)庫存情況和納稅人需求情況編制次季度領用計劃,于每季最后一個月20日前上報市局。市局根據(jù)領用計劃按季將專用發(fā)票運送到各基層局。
  第八條 運輸大宗專用發(fā)票必須配置專用車輛,配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。必要時應與當?shù)毓、武警等部門聯(lián)系押運,采取相應的保衛(wèi)措施,以確保專用發(fā)票的運輸安全。
  第九條 市局和各基層局接收專用發(fā)票入庫前,應對專用發(fā)票調(diào)撥單據(jù)進行驗收,核對專用發(fā)票種類、數(shù)量是否與總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計劃或市局提供的發(fā)票領據(jù)相符,檢查專用發(fā)票的包裝質(zhì)量,各基層局可采取隨機抽檢的方式進行驗收,抽檢數(shù)量一般在5%—10%左右。如發(fā)現(xiàn)有嚴重問題,可擴大抽查面。
  第十條 專用發(fā)票整箱拆包時,必須有兩人以上在場。在專用發(fā)票驗收過程中,如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題,應將有質(zhì)量問題的專用發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存并上報市局,由市局報國家稅務總局按有關規(guī)定處理。
  第十一條 專用發(fā)票出入庫時,發(fā)票庫房管理人員必須逐筆登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳并簽字驗收。
  第十二條 各基層局必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房,庫房存量應至少滿足本單位一個季度的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量。在日常工作中,各基層局必須加強對專用發(fā)票庫房的管理,要嚴格做到防火、防盜、防潮、防蟲蛀、防鼠咬、防霉變的“六防”要求:
  (一)庫房設在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點的建筑群體內(nèi),不得與其它單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室;無法避開的,應采取必要的防護措施。
  (二) 庫房出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置。
  (三)庫房內(nèi)配備防潮、滅火裝置,安裝防爆燈,配備應急照明燈。
  (四)庫房安裝防盜自動報警裝置。守庫室設置接受報警并于外界聯(lián)系的通訊設備。
  第十三條 專用發(fā)票庫房的保衛(wèi)工作,應符合下列基本要求:
  (一) 配備專職的守庫人員,制訂嚴格的值班制度,實行雙人24小時值班制。
  (二) 嚴格控制非庫管人員進入庫房,非庫管人員一般不得進入庫房,如因工作需要臨時進入庫房的,應經(jīng)部門領導同意并嚴格執(zhí)行登記制度。
  (三)遇節(jié)假日,庫房管理人員應對庫房存儲情況進行清點檢查。
  第十四條 專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點營業(yè)室的安全保管措施,應符合下列基本要求:
  (一) 營業(yè)室出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置。
  (二) 發(fā)售工作區(qū)與其它工作區(qū)隔離。
  (三) 營業(yè)操作室與領購者之間設置必要的堅固隔離防護措施。
  (四) 營業(yè)室安裝緊急報警裝置,有條件的可與所在地公安機關實行報警聯(lián)網(wǎng)。
  (五) 設置存儲專用發(fā)票的保險柜。
  (六) 配置專用發(fā)票防偽鑒別器。
  第十五條 各基層局對庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。各基層局每個月進行一次盤存,市局每個季度進行一次盤存。根據(jù)工作需要,應不定期進行盤存。每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤存報告表》。市局對各基層局專用發(fā)票盤存情況應進行不定期檢查。
  第十六條 各級國稅機關要建立專用發(fā)票管理帳簿,做好專用發(fā)票收發(fā)存情況的核算工作。五市各稅務分局要按月向專用發(fā)票主管部門報送《增值稅專用發(fā)票銷售情況月報表》。
  第十七條 各基層局應按期編制《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報表》,并于季度和年度終了后十日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送市局專用發(fā)票主管部門,市局專用發(fā)票主管部門應于季度和年度終了后二十日內(nèi)匯總報送國家稅務總局。
  第三章 專用發(fā)票的發(fā)售管理
  第十八條 對有下列情形之一的納稅人,主管國稅機關不得發(fā)售專用發(fā)票:
  (一) 未取得增值稅一般納稅人資格;
  (二) 會計核算不健全,即不能按會計制度和國稅機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額;
  (三) 不能向國稅機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其它有關增值稅稅務資料。
  (四) 有下列行為,經(jīng)國稅機關責令限期改正而仍未改正的:
  1、私自印制專用發(fā)票;
  2、向個人或國稅機關以外的單位買取專用發(fā)票;
  3、借用他人專用發(fā)票;
  4、向他人提供專用發(fā)票;
  5、未按規(guī)定開具專用發(fā)票;
  6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
  7、未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
  8、未按規(guī)定接受國稅機關檢查。
  (五)有違反《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受國稅機關處理的。
  (六)銷售貨物全部屬于免稅項目。(另有規(guī)定者除外)
  有上列情形的納稅人如已領購使用專用發(fā)票,各基層局應收繳其尚未繳銷的專用發(fā)票。
  第十九條 增值稅一般納稅人初次領購專用發(fā)票,應到主管國稅機關填報《領購(印制)發(fā)票申請審批表》,主管國稅機關應對以下事項進行審核:
  (一) 蓋有“(臨時)增值稅一般納稅人”確認專章的《稅務登記證》副本(原件及復印件);
  (二) 經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照等);
  (三)財務專用章或發(fā)票專用章印模;
  (四)稅務機關要求提供的其它有關資料、證件。
  對上述事項審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門向納稅人核發(fā)《發(fā)票領購簿》,并注明準購專用發(fā)票名稱、種類、購票方式、保管方式以及根據(jù)本管理規(guī)定由相關崗位確定的專用發(fā)票使用數(shù)量等。
  第二十條 專用發(fā)票由國稅機關正式工作人員發(fā)售,不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位,更不得雇用臨時人員承辦專用發(fā)票發(fā)售管理工作。
  第二十一條 專用發(fā)票發(fā)售部門發(fā)售專用發(fā)票,應審核納稅人以下事項:
  1、蓋有“(臨時)增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證副本(原件);
  2、《發(fā)票領購簿》;
  3、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照等);
  4、稅務機關要求提供的其它有關資料、證件。
  對資料齊備、手續(xù)齊全、經(jīng)辦人(購票人)與CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入的姓名一致而又無違反發(fā)票管理規(guī)定的,發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定的標準收取專用發(fā)票工本費。
  第二十二條 專用發(fā)票發(fā)售部門發(fā)售手工版專用發(fā)票時,必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)的有關欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”,經(jīng)檢驗無誤后方可將專用發(fā)票發(fā)售給納稅人使用。
  第四章 專用發(fā)票領購方式和限量的管理
  第二十三條 專用發(fā)票領購方式和限量的核定,根據(jù)納稅人的納稅情況,實行類別管理。不同類別納稅人適用不同的領購方式和限量核定程序。具體分類標準如下:
  (一)一類企業(yè):
  1、納入我市重點稅源管理的企業(yè);
  2、雖未納入重點稅源管理但年已納增值稅稅額在50萬元以上且使用專用發(fā)票在一年以上、已安裝使用防偽稅控且在使用發(fā)票過程中未出現(xiàn)違規(guī)問題的非商貿(mào)企業(yè)。
  (二)二類企業(yè):
  除一類企業(yè)、三類企業(yè)以外的其他企業(yè)。
  (三)三類企業(yè):
  1、臨時一般納稅人商貿(mào)企業(yè);
  2、未使用防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè);
  3、以前一個年度內(nèi)經(jīng)各級稅務機關檢查部門檢查有偷稅行為且情節(jié)嚴重、數(shù)額較大的企業(yè);
  4、由各基層局自行確定的認為有必要按照三類企業(yè)管理的其他企業(yè)。
  第二十四條 對企業(yè)類別的評定,由基層局管理部門按照上述規(guī)定的條件確定企業(yè)名單報經(jīng)局領導批準后在納稅人的發(fā)票領購簿上加蓋分類標記,并由專用發(fā)票發(fā)售部門在CTAIS系統(tǒng)相關欄次中錄入分類標志。
  第二十五條 二、三類企業(yè)在經(jīng)營一定時期后,具備了作為一、二類企業(yè)標準的,可按規(guī)定劃轉。一、二類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間如發(fā)生涉嫌虛開專用發(fā)票、申報不實等涉稅違規(guī)現(xiàn)象的,基層局必須按規(guī)定降低管理標準。
  第二十六條 各基層局負責專用發(fā)票月用量的審批,并應按以下原則制定具體的審批流轉程序。
  (一) 對一類企業(yè),專用發(fā)票發(fā)售部門可以按納稅人一個季度內(nèi)的需求量核定月用量。一類企業(yè)每次最多可以領購一個季度的專用發(fā)票。
  (二) 對二類企業(yè),由基層局專用發(fā)票發(fā)售部門核定專用發(fā)票的初次月用量,原則上最高不得超過25份。需要增加月用量的,商貿(mào)企業(yè)由管理部門核實,認定部門核定;商貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè),可不進行核實,由專用發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)企業(yè)實際需要進行核定。二類企業(yè)每次最多可以領購一個月的專用發(fā)票。
  對二類企業(yè)中商貿(mào)企業(yè)調(diào)整月用量的申請,認定部門應及時根據(jù)管理部門的核實意見核定月用量。在核實期間,專用發(fā)票發(fā)售部門可視具體情況臨時發(fā)售給納稅人不超過25份的專用發(fā)票,待認定部門核定用量后再調(diào)整月發(fā)售量。
  (三)對三類企業(yè),由基層局專用發(fā)票發(fā)售部門核定專用發(fā)票的初次月用量,原則上最高不得超過25份。需要增加月用量的,商貿(mào)企業(yè)必須先由管理部門進行核實,認定部門根據(jù)核實情況進行核定。商貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè),可不進行核實,由專用發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)企業(yè)實際需要進行核定。三類企業(yè)每次最高購票數(shù)量一般不得超過50份。對經(jīng)營規(guī)模較大,每月實際用票量在200份以上的企業(yè),經(jīng)管理部門核實,認定部門可以適當調(diào)整其每次領購的數(shù)量,但最多不得超過一個月的用量。
  第二十七條 基層局管理部門可根據(jù)企業(yè)具體情況對以下內(nèi)容進行核實:
  1、開具的專用發(fā)票存根聯(lián);
  2、取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)(必須為原件);
  3、開具的專用發(fā)票與同期納稅申報情況相核對;
  4、主管國稅機關要求核實的其他資料。
  第二十八條 對年銷售額未達到規(guī)定標準但已使用防偽稅控開票系統(tǒng),經(jīng)批準予以保留增值稅一般納稅人資格的納稅人,沒有發(fā)生涉稅違規(guī)現(xiàn)象的,原則上月用量不得超過25份。確需增加專用發(fā)票月用量的,可按三類企業(yè)的審批程序進行審批調(diào)整。上述企業(yè)在年銷售額達到或超過規(guī)定標準后,再由各基層局根據(jù)分類標準劃定相應類別進行管理。
  第二十九條 對納稅人專用發(fā)票的領購方式,根據(jù)管理類別分別規(guī)定如下:
  (一)對一類企業(yè),實行批量供應。專用發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)納稅人報送的《查驗發(fā)票使用情況明細帳》在CTAIS中將舊票信息進行銷號,向其發(fā)售專用發(fā)票。管理部門每半年對每戶企業(yè)的用票情況至少抽查一次,抽查率不得低于該企業(yè)用票量的20%。
  (二)對二、三類企業(yè)實行驗舊購新,專用發(fā)票發(fā)售部門應檢查企業(yè)已開具專用發(fā)票的領購、使用、結存情況,檢查作廢專用發(fā)票的聯(lián)次是否齊全。審核無誤后,在CTAIS中將舊票信息進行銷號,專用發(fā)票發(fā)售部門向其發(fā)售專用發(fā)票。各基層局可根據(jù)具體情況對二類企業(yè)中非商貿(mào)企業(yè)實行先銷號發(fā)售專用發(fā)票,再由管理部門事后查驗的辦法,查驗率不得低于50%,具體辦法由各基層局確定。
  第三十條 管理部門對三類企業(yè)中所有商貿(mào)企業(yè)的專用發(fā)票使用情況按季進行復查,復查的主要內(nèi)容:
  1、檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票,重點審查專用發(fā)票數(shù)量、號碼是否正確、是否超期使用、有無缺聯(lián)、票面開具是否規(guī)范合理;
  2、是否辦理了納稅申報,開具專用發(fā)票情況是否與納稅申報相符,有無異常情況;
  3、是否繳納了應納的各項稅款、滯納金、罰款;
  4、是否為非正常戶、關停并轉業(yè)戶;
  5、是否存在待處理的違法行為;
  6、主管國稅機關認為需要復查的其他內(nèi)容。
  第三十一條 調(diào)整專用發(fā)票月用量應使用《防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額、限量申請審批表》(附后),對商貿(mào)企業(yè)及三類企業(yè)中突破每次領購數(shù)量的核實,管理部門必須按本規(guī)定第二十七條的核實要求填寫核實意見。
  第五章 專用發(fā)票的最高開票限額管理
  第三十二條 對利用防偽稅控系統(tǒng)開具電腦版專用發(fā)票的納稅人,實行最高開票限額審批制度。
  第三十三條 最高開票限額按以下標準進行核定:
  一、生產(chǎn)企業(yè)
  (一) 年銷售額在一千萬以下,最高開票限額設定為十萬元版以下(含十萬元版);
  (二) 年銷售額在一千萬以上,一億元以下,每次銷售額經(jīng)常在十萬元以上的企業(yè),最高開票限額設定為百萬元版;
  (三) 年銷售額在一億元以上,每次銷售額經(jīng)常在一百萬元以上的企業(yè),最高開票限額設定為千萬元版;
  (四)年銷售額最少在十億元以上,且每次銷售額經(jīng)常在一千萬元以上的企業(yè),最高開票限額設定為億元版。
  二、商業(yè)企業(yè)
  (一) 年銷售額在二千萬以下,最高開票限額設定為十萬元版以下(含十萬元版);
  (二) 年銷售額在二千萬以上,每次銷售額經(jīng)常在十萬元以上的企業(yè),最高開票限額設定為百萬元版;
  (三) 年銷售額在二億元以上,每次銷售額經(jīng)常在一百萬元以上的企業(yè),最高開票限額設定為千萬元版;
  (四)年銷售額最少在二十億元以上,且每次銷售額經(jīng)常在一千萬元以上的企業(yè),最高開票限額設定為億元版。
  三、特殊企業(yè)
  年增值稅應稅銷售額或專用發(fā)票平均開票金額達不到上述標準,但符合以下條件的企業(yè),可按以下標準核定其最高開票限額:
  (一)銷售單位價格在1000萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè),可核定其最高開票限額為億元;
  (二)銷售單位價格在100萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè),可核定其最高開票限額為千萬元;
  (三)銷售單位價格在10萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè),可核定其最高開票限額為百萬元;
  (四)對年銷售額未達到規(guī)定標準但已使用防偽稅控開票系統(tǒng)經(jīng)批準予以保留增值稅一般納稅人資格的企業(yè),在年銷售額達到或超過規(guī)定標準之前,最高開票限額的設定一律不得超過十萬元版。
  四、單次審批企業(yè)
  如企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務,單筆銷售額超過其已設定的最高開票限額較大的,可由企業(yè)提出書面申請,并提供貨物交易合同等有效證明,經(jīng)管理部門核實后,各基層局按規(guī)定權限審批企業(yè)所需最高開票限額。該項業(yè)務結束后,各基層局必須立即恢復其原最高開票限額。
  五、新辦企業(yè)
  (一)對以前月份有銷售收入的,可將不低于兩個月的月平均銷售收入換算為年銷售收入,再依據(jù)本管理規(guī)定確定的標準進行核定。
  (二)對尚無銷售收入可參照或雖有銷售收入但低于規(guī)定標準的,屬于本管理規(guī)定所列特殊企業(yè)范圍的,按特殊企業(yè)標準核定;屬于特殊企業(yè)之外的其他企業(yè),應提供確實需要開具大面額專用發(fā)票的有效資料(包括合同、協(xié)議、進項發(fā)票等),主管國稅機關經(jīng)嚴格審查后,可暫按單次審批企業(yè)的有關規(guī)定辦理,嚴格控制其專用發(fā)票的領購數(shù)量。
  以上最高開票限額,是指防偽稅控系統(tǒng)中設定的最高開票限額,千萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過一千萬元,百萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過一百萬元,十萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過十萬元,萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過一萬元。
  第三十四條 納稅人申請調(diào)增最高開票限額,主管國稅機關應要求納稅人提交以下資料:
  1、企業(yè)書面申請,說明提高版位的原因;
  2、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證清單》;
  3、申請單次審批的,必須提交加蓋工商管理部門文本監(jiān)制章的有效合同復印件(由企業(yè)加蓋公章并注明“此復印件與原件無異”);
  4、符合本管理規(guī)定特殊企業(yè)標準的,必須提交能表明企業(yè)主營項目的單位價值在規(guī)定范圍內(nèi)的有效憑證(如已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)及取得的抵扣聯(lián),生產(chǎn)廠家頒發(fā)的一二級代理證明等);
  5、主管國稅機關要求提供的其他資料。
  第三十五條 納稅人最高開票限額初始設定一律不得超過十萬元版。申請最高開票限額為百萬元版的,由各基層局審批;申請最高開票限額為千萬元版及以上的,報市局審批。
  第三十六條 對申請最高開票限額為百萬元版的,由各基層局認定部門審核,管理部門必須進行實地核查并出具核查意見。申請最高開票限額為千萬元版及以上的,由市國稅局實地核查并出具核查意見。
  核查意見應載明以下內(nèi)容:
  1、企業(yè)基本情況,包括年銷售收入是否達到規(guī)定標準,注冊地與實際經(jīng)營地是否一致;
  2、檢查企業(yè)當期進項稅額及實際庫存情況,確認帳實是否相符;
  3、對企業(yè)提高版位的原因是否屬實進行確認;
  4、主管國稅機關認為需要核查的其他內(nèi)容。
  第三十七條 調(diào)整專用發(fā)票最高開票限額應使用《防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額、限量申請審批表》(附后),管理部門必須按本規(guī)定第三十六條的核查要求填寫核查意見。
  第六章 專用發(fā)票的繳銷、銷毀管理
  第三十八條 對超過規(guī)定的使用期限應予作廢的專用發(fā)票以及取消增值稅一般納稅人資格、納稅人辦理注銷稅務登記時結存的空白專用發(fā)票,主管國稅機關應予以繳銷。
  第三十九條 對納稅人繳銷的專用發(fā)票,可采取剪角方法核銷,即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處,按“V”型剪角。
  第四十條 對于有印制質(zhì)量問題的專用發(fā)票,發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、火燒等的專用發(fā)票,換版改版的專用發(fā)票,由市局統(tǒng)一組織進行銷毀。
  第四十一條 建立健全銷毀專用發(fā)票的制度,要有專人負責,嚴防在專用發(fā)票銷毀過程中發(fā)生被盜或丟失的事件。在銷毀過程中,必須對銷毀的專用發(fā)票實行雙人管理制、經(jīng)手責任制,要作到數(shù)字準確無誤、責任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運輸過程中,要有專人押運,確保安全。專用發(fā)票銷毀工作結束后,市局應及時將銷毀情況上報國家稅務總局。
  第七章 專用發(fā)票的丟失被盜管理
  第四十二條 納稅人發(fā)生丟失被盜專用發(fā)票的,各基層局應責令納稅人立即向當?shù)毓矙C關報失,并填寫《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》,將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況在《中國稅務報》登報聲明作廢。《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》由各主管國稅機關審核蓋章、簽注意見。
  第四十三條 對不按規(guī)定保管專用發(fā)票而發(fā)生丟失的企業(yè),按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定進行處罰。
  第四十四條 電腦版空白專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及流失現(xiàn)象后,金稅工程稽核數(shù)據(jù)采集崗位應立即將有關信息錄入金稅工程稽核系統(tǒng)失控作廢發(fā)票信息模塊。
  第四十五條 已開具的電腦版專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及損毀現(xiàn)象,主管國稅機關可根據(jù)納稅人的申請開具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”。
  納稅人申請開具證明單,主管國稅機關應要求其提供如下資料:
  (一)銷貨方《稅務登記證》副本(原件);
  (二)丟失專用發(fā)票的存根聯(lián)及復印件;
  (三)主管國稅機關要求報送的其他有關資料。
  各基層局接到銷貨方的申請,必須通過金稅工程報稅子系統(tǒng)對銷貨方的抄報稅情況進行檢查,確認銷貨方已將丟失的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進行了抄報稅,經(jīng)審核無誤后,方可出具“證明單”。
  第四十六條 對購貨方憑“證明單”、丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關辦理準許抵扣申請事宜的,主管國稅機關應要求納稅人填報《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票準予抵扣審批表》。對購貨單位取得的“證明單”,主管國稅機關必須嚴格審核,并與“審批表”共同作為準予抵扣稅款的原始稅務資料立卷歸檔。
  主管國稅機關必須對購貨方報失專用發(fā)票是否已申報抵扣的情況進行核實,重點審查自專用發(fā)票開具月份到納稅人報告丟失月份的抵扣情況。對尚未申報抵扣的,可憑丟失專用發(fā)票的存根聯(lián)復印件及“證明單”、“審批表”進行抵扣。對弄虛作假、重復抵扣稅金的,按照有關法律法規(guī)處罰。
  第八章 進貨退出及索取折讓證明的開具管理
  第四十七條 納稅人辦理進貨退出及索取折讓證明時,主管國稅機關專用發(fā)票發(fā)售部門應對其報送的以下資料進行審核:
  (一)《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單申請表》;
  (二)《稅務登記證》副本(原件);
  (三) 經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照);
  (四) 相關專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復印件;
  (五) 主管國稅局要求報送的其他資料。
  第四十八條 專用發(fā)票發(fā)售部門對納稅人報送的資料審核后,對附送資料齊全、符合開具條件的納稅人開具《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》,并通知納稅人在一個月內(nèi)持紅字抵扣聯(lián)及復印件到本崗進行核銷。
  第四十九條 專用發(fā)票發(fā)售部門應對到期的《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》制作清單,將清單定期傳遞到管理部門核實企業(yè)的抵扣情況。
  第九章 專用發(fā)票的代開管理
  第五十條 主管國稅機關可以為小規(guī)模納稅企業(yè)代開專用發(fā)票;對個體工商戶及個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)能夠履行增值稅納稅義務的,可按小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票。
  第五十一條 納稅人申請代開專用發(fā)票時,主管國稅機關專用發(fā)票發(fā)售部門應要求企業(yè)如實填寫《代(監(jiān))開增值稅專用發(fā)票申請審批表》并提供以下資料:
  (一) 《稅務登記證》副本(原件);
  (二) 經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照);
  (三) 開具的普通發(fā)票發(fā)票聯(lián);
  (四) 主管國稅局要求報送的其他資料。
  第五十二條 專用發(fā)票發(fā)售部門對上述資料進行審核,檢查納稅人資料填寫是否完整,附報資料是否齊全,開具的普通發(fā)票項目是否正確。對符合代開規(guī)定的,按政策規(guī)定核定征收率并通知企業(yè)到申報征收部門開具《稅收繳款書》,納稅人憑主管國稅機關開具的《稅收繳款書》到其開戶銀行繳納稅款。
  第五十三條 專用發(fā)票發(fā)售部門應對納稅人提供的已加蓋銀行劃撥款項收訖印章的《稅收繳款書》存根聯(lián)原件及復印件進行審核,經(jīng)審核確認后開具專用發(fā)票。對納稅人已繳納代開專用發(fā)票稅款的情況,專用發(fā)票發(fā)售部門應進行事后檢查,如發(fā)現(xiàn)退票的,要及時進行處理。
  第五十四條 各基層局要做好代開專用發(fā)票資料的整理歸檔工作,將已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)、《代(監(jiān))開增值稅專用發(fā)票申請審批表》、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)等進行分類歸檔,裝訂成冊,以備檢查。
  第十章 專用發(fā)票的票款管理
  第五十五條 市局和各基層局要設立專門的工本費核算人員,按照規(guī)定設立總賬、日記賬等各類帳簿并及時登記。
  第五十六條 各基層局發(fā)售專用發(fā)票,按規(guī)定的收費標準向納稅人收取工本費,并開具《稅收完稅證》,于當日或次日按規(guī)定的預算科目和預算級次就地繳入國庫。
  第十一章 專用發(fā)票的內(nèi)部監(jiān)督和責任追究
  第五十七條 市局流轉稅管理部門、稅政法規(guī)部門和紀檢監(jiān)察部門應根據(jù)各自的職責對各基層局專用發(fā)票管理情況和執(zhí)法情況進行監(jiān)督和檢查,通過對納稅人使用專用發(fā)票情況的檢查,監(jiān)督稅務機關內(nèi)部管理及執(zhí)法情況。
  第五十八條 各基層局領導、紀檢監(jiān)察部門和監(jiān)督考核部門應按照本管理規(guī)定和崗位目標責任制的要求,對專用發(fā)票管理各崗位定期進行檢查考核,并建立考核和檢查記錄,對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)及時糾正和限期改正。對檢查中發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定程序和權限操作的問題,應按照有關規(guī)定追究直接責任人員的責任和連帶責任人員的連帶責任。
  第五十九條 稅務人員利用職務之便,故意刁難納稅人,或者有違反專用發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關規(guī)定給予行政處分,構成犯罪的,移送司法機關依法追究刑事責任。
  第六十條 稅務人員利用職務之便,收受或索取納稅人財物,構成犯罪的,移送司法機關按受賄罪追究刑事責任,未構成犯罪的,給予行政處分。
  第六十一條 稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在專用發(fā)票管理中玩忽職守,致使國家利益遭受重大損失的,按照有關規(guī)定移送司法機關,追究刑事責任。
  第六十二條 稅務人員與犯罪分子相互勾結,或給予犯罪分子幫助,虛開、非法出售、偽造或出售偽造、非法購買、盜竊專用發(fā)票的,按照《中華人民共和國刑法》有關規(guī)定依法追究刑事責任。
  第六十三條 稅務人員違反規(guī)定核定企業(yè)使用專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量和限額的,給予記過直至降級處分。違反規(guī)定超限量、超限額發(fā)售專用發(fā)票的,給予記過直至撤職處分。稅務工作人員唆使他人違反規(guī)定辦理超限量、超限額發(fā)售專用發(fā)票的,給予記大過直至撤職處分。
  第六十四條 稅務人員違反規(guī)定擅自更改專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù),或將授權IC卡交與他人使用,發(fā)售專用發(fā)票的,給予降級直至開除處分。稅務工作人員內(nèi)外勾結,共謀參與虛開專用發(fā)票或偽造、倒賣、盜竊專用發(fā)票的,一律給予開除處分。
  第十二章 附則
  第六十五條 本規(guī)定所稱商貿(mào)企業(yè),是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)及商業(yè)批發(fā)兼零售但以批發(fā)為主的企業(yè)。
  第六十六條 本管理規(guī)定由青島市國家稅務局流轉稅管理處負責解釋。
  第六十七條 以前規(guī)定與本管理規(guī)定有抵觸的,以本管理規(guī)定為準。
  第六十八條 本管理規(guī)定自發(fā)布之日起試行。原《青島市國家稅務局增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》(青國稅函[2001]248號通知)同時停止執(zhí)行。