發(fā)文部門：國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2000]146號(hào)    日期：2000-08-17  

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
　　自1999年下半年以來，隨著出口貨物退稅率的提高和外貿(mào)出口的增長(zhǎng)，全國(guó)出口貨物退(免)稅大幅度增加。出口退稅的快速增長(zhǎng)，一方面對(duì)外貿(mào)出口起到了積極的促進(jìn)作用，但另一方面也有種種跡象表明，騙取出口退稅的違法活動(dòng)呈死灰復(fù)燃之勢(shì)。根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加大力度打擊騙取出口退稅違法行為的指示精神，國(guó)家稅務(wù)總局決定在2000年8月25日至9月25日間，全國(guó)范圍內(nèi)開展一次出口貨物退(免)稅專項(xiàng)檢查�，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
　　一、檢查范圍
　　1999年1月1日后辦理過出口貨物退(免)稅的出口企業(yè)，所退(免)稅款包括出口企業(yè)在1999年1月1日至2000年6月30日間辦理的已退(免)稅款。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅線索，要一查到底，不受此時(shí)間限制。
　　二、檢查內(nèi)容
　　(一)騙取出口退(免)稅方面
　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局除認(rèn)真檢查出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅所提供的增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票)、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、稅收(出口貨物專用)繳款書等憑證是否真實(shí)有效，相關(guān)電子信息與票證對(duì)審是否核對(duì)無誤，有無偽造、涂改、非法購(gòu)買、真票假開和其他弄虛作假的情況，以及出口企業(yè)有無從事“四自三不見”的“買單”業(yè)務(wù)并申報(bào)辦理退稅等問題外，對(duì)以下貨物的出口、貨源、出口收匯、納稅情況等要進(jìn)行重點(diǎn)檢查:
　　1．從廣東省汕頭市、揭陽(yáng)市、潮州市、汕尾市及其所屬區(qū)、縣購(gòu)進(jìn)出口的貨物；
　　2．經(jīng)深圳、汕頭、廣州、黃埔、廈門、福州、泉州、北海、防城港等海關(guān)及其所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口到香港及東南亞有關(guān)國(guó)家和地區(qū)的貨物。尤其是以陸路運(yùn)輸方式經(jīng)上述海關(guān)報(bào)關(guān)出口到香港的服裝及紡織產(chǎn)品、鞋類、陶瓷、家用電器、電子元器件、小五金、化妝品、玩具、礦產(chǎn)品等體積小、便于集裝箱運(yùn)輸?shù)呢浳铮?BR>　　3．代理出口的貨物，尤其是假自營(yíng)真代理的貨物；
　　4．1999年以來出口額同比增長(zhǎng)幅度較大的出口企業(yè)出口的貨物；
　　5．收購(gòu)價(jià)格或出口價(jià)格過高或難以估計(jì)其實(shí)際價(jià)值的出口貨物；
　　6．1998年以來新成立且出口額較大的出口企業(yè)出口的貨物。
　　對(duì)上述貨物的檢查，除核查其退稅憑證及電子信息是否真實(shí)齊全等外，還要對(duì)出口企業(yè)的相應(yīng)出口合同、資金往來帳冊(cè)等進(jìn)行檢查。存在疑點(diǎn)的，必須嚴(yán)查深究。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，要及時(shí)上報(bào)總局。
　　(二)出口貨物退(免)稅政策方面
　　除檢查出口貨物退(免)稅的憑證、電子信息、計(jì)稅依據(jù)等方面外，要注意檢查以下幾個(gè)方面:
　　1．是否存在對(duì)掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口貨物辦理退稅的問題；
　　2．對(duì)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))出口的非自產(chǎn)貨物是否也辦理了退(免)稅(除特殊規(guī)定的情況外)；
　　3．出口企業(yè)是否嚴(yán)格按照規(guī)定的退稅率申報(bào)辦理退稅，有無錯(cuò)用退稅率的問題；
　　4．從事“來料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易的出口企業(yè)“是否接規(guī)定向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易中進(jìn)口料件的已免稅款在當(dāng)期出口退稅款中予以扣減；
　　5．有卷煙出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)1999年1月1日以來出口的免稅卷煙，是否按有關(guān)規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)；
　　6．對(duì)出口原高稅率貨物和貴重貨物，特別是珍珠、黃金首飾等貨物，是否嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理退稅；
　　7．實(shí)行B類退稅管理辦法的出口企業(yè)的出口收匯核銷單是否按有關(guān)規(guī)定期限備齊報(bào)送退稅機(jī)關(guān)審核；到期未收匯核銷的貨物的已退稅款，是否已追繳入庫(kù)。
　　(三)出口貨物退(免)稅管理方面
　　1．主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按照總局的要求，積極推行出口退稅計(jì)算機(jī)管理；
　　2．在審核辦理出口貨物退稅過程中，是否按規(guī)定對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等電子信息進(jìn)行對(duì)審；
　　3．對(duì)有疑點(diǎn)的退稅憑證是否按國(guó)稅發(fā)[1995]037號(hào)和國(guó)稅函[1998]406號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行函調(diào)，有無未發(fā)函調(diào)查或未回函而辦理退稅的問題�；睾�有無弄虛作假、勾結(jié)騙稅等問題。
　　三、檢查要求
　　(一)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局必須認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于嚴(yán)厲打擊騙稅違法行為的指示精神，高度重視此次出口貨物退(免)稅專項(xiàng)檢查工作。為確保此次檢查工作的順利開展，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)相應(yīng)設(shè)立檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，一方面做好本地區(qū)自查的組織、監(jiān)督及協(xié)調(diào)等工作；另一方面配合其他省市做好涉及本地區(qū)的出口企業(yè)和供貨企業(yè)的有關(guān)協(xié)查工作；
　　(二)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將本通知盡快傳達(dá)到本地區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況研究制訂具體的檢查工作方案。在全面開展檢查的同時(shí)，各地應(yīng)組織檢查組選擇重點(diǎn)地區(qū)和企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面不低于50%。在各地自查的基礎(chǔ)上，總局將組織專門力量對(duì)重點(diǎn)省市進(jìn)行抽查。對(duì)自查不認(rèn)真、敷衍了事的地區(qū)，總局將通報(bào)批評(píng)，并組織專門人員進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
　　(三)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)按規(guī)定予以處理，多退的稅款立即追繳；少退的稅款予以補(bǔ)足。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理方面存在的問題，要采取有效措施加以改進(jìn)。
　　(四)幾發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查請(qǐng)問題前，一律暫停辦理該企業(yè)的出口退稅，待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理。對(duì)騙稅違法事實(shí)成立的，除立即追回被騙稅款外，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局按照有關(guān)行政處罰的規(guī)定從嚴(yán)處理，該罰款的罰款，該停止出口退稅權(quán)的停止出口退稅權(quán)，該追究有關(guān)責(zé)任人員法律責(zé)任的，要移送司法機(jī)關(guān)查處。處理結(jié)果報(bào)總局備案。對(duì)屢次發(fā)生騙稅業(yè)務(wù)或騙稅數(shù)額巨大的，除進(jìn)行上述行政處罰并追究其法律責(zé)任外，由總局提請(qǐng)外經(jīng)貿(mào)部取消其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格。
　　(五)請(qǐng)各地將此次專項(xiàng)檢查的有關(guān)情況于2000年10月15日前書面上報(bào)總局。