發(fā)文部門：山東省地方稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：魯國(guó)稅發(fā)[1999]69號(hào)    日期：1999-11-09 

各市、地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局:
　　現(xiàn)將《山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作流程》印發(fā)給你們，請(qǐng)根據(jù)各地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，要及時(shí)上報(bào)省局稽查局。
　　山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作流程
　　第一章 總則
　　第一條為了規(guī)范我省國(guó)稅系統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作，明確稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)間的工作關(guān)系和程序，保證稅收法律法規(guī)和規(guī)章的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本流程。
　　第二條本流程適用于我省國(guó)稅系統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作。
　　第二章 稽查選案
　　第一節(jié)制定稽查計(jì)劃
　　第三條各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查工作計(jì)劃，結(jié)合本地實(shí)際和本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稽查工作的具體要求，于年末制定下年度稽查計(jì)劃，報(bào)本級(jí)國(guó)稅局局長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，同時(shí)報(bào)上一級(jí)稽查局備案。
　　第四條各級(jí)稽查局依照年度稅務(wù)稽查計(jì)劃，按月(季度)編制具體實(shí)施計(jì)劃，確定稽查對(duì)象，規(guī)定稽查時(shí)間和所屬期限，并安排實(shí)施。
　　第二節(jié)確定稽查對(duì)象
　　第五條稽查對(duì)象一般通過以下幾種方法確定:
　　(一)采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；
　　(二)納稅評(píng)估分析確定；
　　(三)根據(jù)有關(guān)資料通過人工分析確定；
　　(四)根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例隨機(jī)抽樣選擇；
　　(五)根據(jù)群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、發(fā)票協(xié)查的資料確定；
　　(六)根據(jù)上級(jí)部門安排的專項(xiàng)檢查確定；
　　(七)根據(jù)其他情況確定。
　　第六條所確定的稅務(wù)稽查對(duì)象應(yīng)根據(jù)其來源的不同，分為日�；�查對(duì)象、專項(xiàng)稽查對(duì)象、專案稽查對(duì)象。
　　第七條日�；�查對(duì)象主要是稅收評(píng)估機(jī)構(gòu)(崗位)移交的案件和采取計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)分析、人工分析及人機(jī)結(jié)合的方法確定的案件。選案部門(崗位)在確定日�；�查對(duì)象時(shí)應(yīng)收集下列信息:
　　(一)企業(yè)納稅申報(bào)資料。包括《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料、已開具的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票存根聯(lián)和取得的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證等。
　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
　　(三)工商、銀行、公安、檢察、計(jì)委、經(jīng)委、統(tǒng)計(jì)等部門傳送的有關(guān)資料。
　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各種稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件。
　　(五)稅務(wù)稽查的歷史資料。
　　(六)國(guó)稅部門掌握及要求報(bào)送的其他資料。
　　第八條專項(xiàng)稽查對(duì)象主要依據(jù)上級(jí)指令和本級(jí)局稽查計(jì)劃，采用人工分析和隨機(jī)抽樣的方法確定。
　　第九條專案稽查對(duì)象主要依據(jù)群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、發(fā)票協(xié)查等涉稅案源確定。
　　第十條選案部門(崗位)在確定各類稽查對(duì)象時(shí)，應(yīng)將下列納稅人和扣繳義務(wù)人作為重點(diǎn):
　　(一)實(shí)行了納稅評(píng)估地方的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)(崗位)確定的單位和個(gè)人；未實(shí)行納稅評(píng)估地方的稅負(fù)明顯低于本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)的納稅人和未申報(bào)及申報(bào)異常的納稅人、扣繳義務(wù)人。
　　(二)曾經(jīng)發(fā)生過偷、逃、騙稅行為的單位和個(gè)人；
　　(三)曾經(jīng)虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人；
　　(四)群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦及有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦有稅收違法行為的單位和個(gè)人；
　　(五)較長(zhǎng)時(shí)間沒有接受稅務(wù)稽查的納稅人和扣繳義務(wù)人；
　　(六)其他應(yīng)重點(diǎn)稽查的單位和個(gè)人。
　　第三節(jié)案源管理及跟蹤反饋
　　第十一條選案部門(崗位)對(duì)所確定的稽查對(duì)象，均應(yīng)進(jìn)行案源受理登記，將案源信息錄入計(jì)算機(jī)，建立案源庫(kù)，并擬定處理意見，填制《稅務(wù)案件登記表》，報(bào)本級(jí)稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同案件有關(guān)資料一并送交稽查實(shí)施部門調(diào)查和取證�！抖悇�(wù)案件登記表》一式兩份，經(jīng)選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等部門分別填制有關(guān)內(nèi)容后，一份送審理部門(崗位)立卷歸檔，另一份反饋選案部門(崗位)，作為結(jié)案和登記選案臺(tái)帳的依據(jù)。
　　第十二條選案部門(崗位)對(duì)受理的應(yīng)由上級(jí)或下級(jí)稽查局查處的案件，填寫《轉(zhuǎn)辦單》，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，書面將有關(guān)材料報(bào)上級(jí)或轉(zhuǎn)下級(jí)稽查局查處；對(duì)受理的不屬于本稽查局處理的案件，填寫《轉(zhuǎn)辦單》，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，書面將有關(guān)材料轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位或部門處理。
　　第十三條選案部門(崗位)應(yīng)根據(jù)選案情況、案源處理情況及案件查處結(jié)果的反饋情況等，及時(shí)登記《稅務(wù)稽查選案臺(tái)帳》，同時(shí)在“稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)”中進(jìn)行選案環(huán)節(jié)的登記處理，對(duì)安排的稽查任務(wù)建立跟蹤反饋制度，負(fù)責(zé)對(duì)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查，并利用“稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)”監(jiān)控稽查各環(huán)節(jié)工作完成情況，包括案件的調(diào)查取證時(shí)間、審理時(shí)間、執(zhí)行時(shí)間、案件檢查有無問題、查補(bǔ)數(shù)、加收滯納金數(shù)、罰款數(shù)、入庫(kù)數(shù)等。
　　第十四條選案部門(崗位)通過《稅務(wù)案件登記表》及時(shí)查詢進(jìn)展?fàn)顩r，發(fā)現(xiàn)逾期未完成工作任務(wù)的，應(yīng)向當(dāng)事人了解情況，對(duì)特殊原因需要更改計(jì)劃的，由當(dāng)事人填制《撤銷(緩辦)案件報(bào)告表》，報(bào)本級(jí)稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，選案部門(崗位)對(duì)稽查計(jì)劃予以調(diào)整。每月末選案部門(崗位)應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)稽查計(jì)劃與任務(wù)完成情況。
　　第十五條選案部門(崗位)對(duì)稽查對(duì)象有以下情形之一的，應(yīng)填制《立案審批表》，報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以登記立案:
　　(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；
　　(二)未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在10000元以上的；
　　(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；
　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要立案查處的。
　　第四節(jié)稅務(wù)稽查管轄
　　第十六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)在屬于地方稅務(wù)局管轄范圍問題的，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)；國(guó)、地稅在稅收問題認(rèn)定上有不同意見的，先按負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。
　　第十七條國(guó)稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)的稅務(wù)稽查，原則上應(yīng)由被查對(duì)象所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局負(fù)責(zé)；法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　第十八條在國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或裁定后執(zhí)行。
　　第十九條下列案件可由上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局查處或統(tǒng)一組織力量查處:
　　(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅案件；
　　(二)重大虛開、偽造、非法出售增值稅專用發(fā)票案件及其他重大稅收違法案件；
　　(三)群眾舉報(bào)確需由上級(jí)派人查處的案件；
　　(四)受到被查對(duì)象主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人干擾查處的案件；
　　(五)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)或上級(jí)有關(guān)部門指定由某一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局查處的案件；
　　(六)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局認(rèn)為需要由自己查處的案件；
　　(七)下級(jí)國(guó)稅局報(bào)請(qǐng)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局查處的案件。
　　第三章 稽查實(shí)施
　　第一節(jié)稽查實(shí)施準(zhǔn)備
　　第二十條稽查實(shí)施部門(崗位)應(yīng)根據(jù)選案部門(崗位)轉(zhuǎn)來的《稅務(wù)案件登記表》實(shí)施檢查；對(duì)未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，稽查部門可直接實(shí)施稅務(wù)檢查。
　　第二十一條實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)兩人以上，組成檢查組，由檢查組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)稽查工作的組織實(shí)施。檢查人員要按照法定程序和權(quán)限實(shí)施檢查，并在規(guī)定的期限內(nèi)完成檢查任務(wù)。需要緩辦或撤銷檢查案件的，應(yīng)填制《撤銷(緩辦)案件報(bào)告表》，報(bào)本級(jí)稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并及時(shí)反饋選案部門(崗位)。
　　第二十二條稽查人員實(shí)施稽查前，應(yīng)提前以書面形式向被查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，但屬于下列情況之一的，不必事先通知:
　　(一)被舉報(bào)有稅收違法行為的；
　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；
　　(三)預(yù)先通知有礙檢查的。
　　第二十三條檢查人員依法履行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證；檢查外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)時(shí)，就出示《涉外稅務(wù)檢查證》；檢查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位時(shí)，除出示稅務(wù)檢查證外，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》；檢查被查對(duì)象銀行帳戶時(shí)，除出示檢查證外，還應(yīng)出示《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款儲(chǔ)蓄帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，并為儲(chǔ)戶保密；檢查跨管轄行政區(qū)域的被查對(duì)象時(shí)，除出示稅務(wù)檢查證外，還應(yīng)當(dāng)出示共同主管的上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局簽發(fā)的《稅務(wù)檢查專用證明》。
　　第二十四條檢查人員在實(shí)施稽查前，應(yīng)調(diào)閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及特點(diǎn)，掌握有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，熟悉相關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，確定相應(yīng)的檢查方案。
　　第二節(jié)稽查實(shí)施
　　第二十五條檢查人員實(shí)施稽查可根據(jù)實(shí)際情況，采取詢問調(diào)查、實(shí)地查帳、帳外調(diào)查、實(shí)物勘驗(yàn)、異地協(xié)查等方法進(jìn)行。
　　第二十六條檢查人員在案件調(diào)查中，應(yīng)依法向當(dāng)事人及利害關(guān)系人詢問與納稅有關(guān)的問題和情況。詢問時(shí)，必須有兩名以上檢查人員同時(shí)參加。檢查人員詢問前，要向被詢問人發(fā)出《詢問通知書》。詢問中，必須制作《詢問(調(diào)查)筆錄》，詢問筆錄的正文部分采用問答形式，對(duì)證人提供的物證、書證，要在記錄中明確反映證據(jù)來源。詢問筆錄應(yīng)用鋼筆或毛筆書寫。詢問結(jié)束，應(yīng)將筆錄交由被詢問人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，對(duì)沒有閱讀能力的，應(yīng)向其宣讀；如被詢問人認(rèn)為筆錄有遺漏或差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)正或改正；修改過的筆錄，應(yīng)交由被詢問人在改動(dòng)處簽章或押印。被詢問人認(rèn)為筆錄無誤后，應(yīng)對(duì)筆錄逐頁(yè)簽名或押印；被詢問人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明。詢問結(jié)束后，詢問人、記錄人要在《詢問(調(diào)查)筆錄》上簽署日期并簽名，不得相互代簽名。
　　第二十七條檢查人員在檢查過程中，根據(jù)檢查的內(nèi)容、范圍、要求及被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況及特點(diǎn)等因素，依法對(duì)被查對(duì)象的帳簿、記帳憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行檢查時(shí)，可以在被查對(duì)象的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，也可以將被查對(duì)象的有關(guān)納稅資料調(diào)回本稽查局或其他指定場(chǎng)所進(jìn)行。需要調(diào)取被查對(duì)象的帳簿憑證等有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)由縣以上國(guó)稅局(稽查局)局長(zhǎng)簽發(fā)《調(diào)取帳簿資料通知書》，并由檢查人員向其開具《調(diào)取帳簿、資料清單》。實(shí)施調(diào)帳檢查，僅限于調(diào)取被查對(duì)象以前會(huì)計(jì)年度的帳簿、憑證等與納稅有關(guān)的資料，所調(diào)取的資料必須在三個(gè)月內(nèi)使用完畢并完整退還。
　　第二十八條檢查人員在實(shí)施檢查中，依法需要對(duì)被查對(duì)象應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)檢查時(shí)，可到其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行；需要對(duì)被查對(duì)象托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料檢查的，可到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行；需要查核被查對(duì)象在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶的，經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行。
　　第二十九條檢查人員在檢查過程中，需要管轄區(qū)外國(guó)稅機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，應(yīng)向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，并要求函復(fù)有關(guān)內(nèi)容。根據(jù)案件涉及異地單位或個(gè)人情況，需要派員跨管轄區(qū)域進(jìn)行異地實(shí)地檢查的，應(yīng)事先與擁有管轄權(quán)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)所屬稽查局取得聯(lián)系，以便取得其支持和配合。
　　第三十條檢查人員在調(diào)查取證過程中，需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)向被查驗(yàn)單位和個(gè)人開具《發(fā)票換票證》�！栋l(fā)票換票證》僅限于本縣(市、區(qū))范圍內(nèi)使用。需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)開具收據(jù)；需委托異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的發(fā)票和交叉稽核的發(fā)票，應(yīng)將發(fā)票復(fù)印件連同《發(fā)票核查單》向?qū)Ψ絺鬟f。
　　第三十一條檢查人員在調(diào)查取證過程時(shí)，需要取得證據(jù)原件的，應(yīng)向當(dāng)事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以照相、影印或復(fù)制，但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無誤”字樣，并由其簽章或押印。
　　第三十二條檢查人員在調(diào)查取證過程中，必要時(shí)，可用視聽工具制作形成的視聽材料，作為證明稅務(wù)違法事實(shí)的依據(jù)。
　　第三十三條檢查人員調(diào)查取證中需要取得證人證言的，應(yīng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對(duì)案件的明了程度。證人的證言材料應(yīng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并由本人簽章或押印；證人沒有書寫能力請(qǐng)人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或押��；更改證言的，應(yīng)注明更改原因，但不退還原件。檢查人員在調(diào)查取證過程中，需要讓被查對(duì)象有關(guān)當(dāng)事人用書面形式提供情況的，可由其直接書寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》。
　　第三十四條檢查人員在調(diào)查取證過程中，需要對(duì)關(guān)鍵證據(jù)進(jìn)行專門技術(shù)鑒定的，應(yīng)交由有關(guān)部門進(jìn)行鑒定。鑒定部門的鑒定結(jié)論應(yīng)以書面形式作出，并出具鑒定書；鑒定書應(yīng)載明鑒定結(jié)論以及得出鑒定結(jié)論的主要依據(jù)；鑒定人應(yīng)在鑒定書上簽字，并加蓋鑒定部門的公章。
　　第三十五條檢查人員在實(shí)施稽查中應(yīng)認(rèn)真填寫《稽查工作底稿》，按工作進(jìn)展順序在《稽查工作底稿》中逐筆如實(shí)記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及所涉及的帳戶、記帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等。實(shí)施檢查結(jié)束后，應(yīng)將稽查工作底稿交由被查對(duì)象有關(guān)負(fù)責(zé)人逐欄核對(duì)認(rèn)可，證明無誤后簽字并蓋章，以此作為處理依據(jù)。
　　第三節(jié)稅收保全措施的實(shí)施
　　第三十六條在檢查過程中，稽查實(shí)施部門(崗位)依法責(zé)令被查對(duì)象限期繳納應(yīng)納稅款的，應(yīng)向其下達(dá)《限期繳納稅款通知書》；依法責(zé)令被查對(duì)象提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)向其發(fā)出《提供納稅擔(dān)保通知書》。被查對(duì)象以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫《納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單》，財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)被查對(duì)象、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方簽字蓋章后方為有效。被查對(duì)象由納稅擔(dān)保人為其提供納稅擔(dān)保的，擔(dān)保人的擔(dān)保資格、擔(dān)保能力、擔(dān)保稅款數(shù)額等具體情況須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后認(rèn)可，并應(yīng)填寫《納稅擔(dān)保書》。擔(dān)保書須經(jīng)被查對(duì)象、擔(dān)保人、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字蓋章后方為有效。被查對(duì)象或納稅擔(dān)保人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的不動(dòng)產(chǎn)作納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在產(chǎn)權(quán)管理部門辦理?yè)?dān)保登記事項(xiàng)；以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的動(dòng)產(chǎn)作納稅擔(dān)保的，被查對(duì)象或納稅擔(dān)保人可將其動(dòng)產(chǎn)移交稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其動(dòng)產(chǎn)存放在本機(jī)關(guān)可控制的場(chǎng)所。被查對(duì)象或納稅擔(dān)保人在規(guī)定的擔(dān)保期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)足額繳納稅款的、檢查人員應(yīng)填制《解除納稅擔(dān)保通知書》，并在24小時(shí)內(nèi)送達(dá)被查對(duì)象，納稅擔(dān)保人及產(chǎn)權(quán)管理部門，辦理解除納稅擔(dān)保手續(xù)。
　　第三十七條稽查實(shí)施部門(崗位)在實(shí)施稽查中，依法需要暫停支付被查對(duì)象存款時(shí)，應(yīng)填寫《暫停支付存款通知書》，經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書面通知被查對(duì)象開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付被查對(duì)象的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。已被暫停支付存款的被查對(duì)象在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稻查實(shí)施部門應(yīng)填制《解除暫停支付存款通知書》，在24小時(shí)內(nèi)通知被查對(duì)象開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，辦理解除暫停支付的手續(xù)。
　　第三十八條稽查實(shí)施部門(崗位)在實(shí)施檢查中，依法需要查封或扣押其商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)填寫《查封(扣押)申請(qǐng)審批表》，經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，簽發(fā)《查封(扣押)證》，查封、扣押被查對(duì)象價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)�；�查實(shí)施部門(崗位)在實(shí)施查封時(shí)，應(yīng)根據(jù)查封的物品填制《查封商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)清單》，同時(shí)在查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)上加貼稅務(wù)機(jī)關(guān)封條。對(duì)查封的不動(dòng)產(chǎn)要在產(chǎn)權(quán)管理部門設(shè)定限制產(chǎn)權(quán)交易的事項(xiàng)�；�查實(shí)施部門(崗位)在實(shí)施扣押時(shí)，應(yīng)根據(jù)扣押的物品開具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，同時(shí)將所扣押的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)存放在稅務(wù)機(jī)關(guān)可控制的場(chǎng)所。已被查封、扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的被查對(duì)象按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的，檢查部門應(yīng)填寫《解除查封(扣押)通知書》，在24小時(shí)內(nèi)通知被查對(duì)象及產(chǎn)權(quán)管理部門辦理解除查封、扣押手續(xù)。
　　第三十九條稽查實(shí)施部門(崗位)對(duì)實(shí)施稅收保全措施的案件，應(yīng)及時(shí)查結(jié)提交審理部門(崗位)審理，并由審理部門(崗位)在規(guī)定的期限內(nèi)審結(jié)案件。被查對(duì)象和納稅擔(dān)保人在限期期滿仍未繳納稅款的，由執(zhí)行部門(崗位)根據(jù)審理結(jié)果采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　　第四十條稽查實(shí)施部門(崗位)在實(shí)施檢查中，需依法向被查對(duì)象收取納稅保證金的，檢查人員應(yīng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，責(zé)令其繳納納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶存儲(chǔ)。被查對(duì)象應(yīng)向規(guī)定的機(jī)構(gòu)或部門繳納保證金，并在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算；逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。
　　第四十一條稽查實(shí)施部門(崗位)在實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)欠稅人未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款又未提供納稅擔(dān)保且準(zhǔn)備出境的，可依法向欠稅人申明不準(zhǔn)出境。其稅收控管措施要嚴(yán)格按照《阻止欠稅人出境實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)(1996)215號(hào)文)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行阻止欠稅人出境實(shí)施辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)(1 996)216號(hào)文)的規(guī)定執(zhí)行。
　　第四節(jié)調(diào)查取證后的案件處理
　　第四十二條調(diào)查取證后，稽查實(shí)施部門(崗位)對(duì)符合立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)填制《立案審批表》，報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后交選案部門予以登記立案。
　　第四十三條違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以50元以下罰款，對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的稅務(wù)行政處罰，可按行政處罰法的簡(jiǎn)易程序，當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)處理決定。檢查人員當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)處理決定的，應(yīng)向被查對(duì)象告知作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知被查對(duì)象依法享有的權(quán)利，當(dāng)場(chǎng)下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》，責(zé)令其到指定的辦稅服務(wù)廳繳納稅款，并報(bào)所屬稽查局備案。在調(diào)查取證后，檢查人員認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有陳述、申辯或聽證的權(quán)利。被查對(duì)象收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后，有陳述、申辯意見的，檢查人員應(yīng)當(dāng)充分聽取，并制作《陳述申辯筆錄》，或者受理被查對(duì)象書寫的《稅務(wù)行政處罰陳述申辯書》。當(dāng)事人無異議的，也要在陳述、申辯筆錄中注明。如果處罰事項(xiàng)的數(shù)額達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)而當(dāng)事人按期提出聽證要求的，則轉(zhuǎn)入聽證程序。
　　第四十四條檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)整理案件資料，收集相關(guān)證據(jù)，計(jì)算補(bǔ)退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》�！抖悇�(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容有:
　　(一)案件來源；
　　(二)被查對(duì)象的基本情況；
　　(三)檢查時(shí)間和檢查所屬期限；
　　(四)違法事實(shí)、性質(zhì)及確認(rèn)依據(jù)(包括納稅人違法行為的目的、手段、情節(jié)和違法行為所造成的實(shí)際后果以及確認(rèn)違法事實(shí)的法律、法規(guī)依據(jù)等。凡通過稅務(wù)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)說明檢查經(jīng)過和結(jié)論意見)；
　　(五)檢查過程中采取的措施；
　　(六)被查對(duì)象的態(tài)度；
　　(七)被查對(duì)象對(duì)檢查事項(xiàng)的確認(rèn)情況；
　　(八)處理建議及依據(jù)；
　　(九)檢查報(bào)告附表特別需要說明的事項(xiàng)；
　　(十)檢查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。
　　第四十五條《稅務(wù)稽查報(bào)告》制作完畢后，檢查人員應(yīng)將《稅務(wù)案件登記表》、《詢問(調(diào)查)筆錄》、《稅務(wù)調(diào)查記錄表》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《陳述、申辯筆錄》、稅務(wù)稽查工作底稿及其他證據(jù)資料，整理成冊(cè)，并填寫稅務(wù)稽查案卷目錄，提交審理部門簽收審理。
　　第四十六條檢查部門應(yīng)根據(jù)案件受理、調(diào)查取證以及案卷移交情況等，及時(shí)登記《稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳》。并將稅務(wù)稽查報(bào)告有關(guān)內(nèi)容在“稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)”中進(jìn)行檢查環(huán)節(jié)的登記處理。
　　第四章 稽查審理第一節(jié)案件初審
　　第四十七條對(duì)不需要立案的案件，按照稅務(wù)稽查的簡(jiǎn)易程序，不需經(jīng)過審理環(huán)節(jié)，由稽查局長(zhǎng)審核簽批即可作出《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
　　第四十八條對(duì)已立案的案件，稽查實(shí)施部門(崗位)要將案卷材料提交審理部門(崗位)進(jìn)行審理。審理部門(崗位)應(yīng)對(duì)稽查實(shí)施部門(崗位)提交的案卷材料進(jìn)行簽收登記。
　　審理部門(崗位)認(rèn)為稽查實(shí)施部門(崗位)提交的案卷材料缺少重要內(nèi)容；文書或不符合規(guī)范要求的，不予簽收，當(dāng)場(chǎng)退卷。
　　第四十九條審理部門(崗位)應(yīng)對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及其他稅務(wù)案件證據(jù)資料進(jìn)行審查，并對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn):
　　(一)違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
　　(二)檢查人員對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)定及適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；
　　(三)檢查過程是否符合法定步驟、法定形式及法定時(shí)限；
　　(四)檢查人員提出的處理建議是否得當(dāng)。
　　第五十條審理人員接到檢查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi):
　　(一)檢查人員補(bǔ)充檢查的時(shí)間；
　　(二)組織聽證的時(shí)間；
　　(三)就有關(guān)問題書面請(qǐng)示上級(jí)等待答復(fù)的時(shí)間；
　　(四)重大案件報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案的時(shí)間。
　　第五十一條審理人員經(jīng)過審理認(rèn)為檢查部門提交的案件材料事實(shí)不清、證據(jù)不足或手續(xù)不全，審理部門(崗位)應(yīng)填制《補(bǔ)充調(diào)查通知》，要求檢查人員作補(bǔ)充調(diào)查，并限期提交補(bǔ)充調(diào)查資料。對(duì)由于案情復(fù)雜，檢查力量不足或檢查人員能力水平所限未按要求完成案件查處工作的，審理部門(崗位)應(yīng)將案卷退回檢查部門另行組織檢查。對(duì)發(fā)現(xiàn)案件查處程序不合法、不公正現(xiàn)象或有其他嚴(yán)重問題的，審理部門(崗位)應(yīng)將意見反饋稽查執(zhí)法責(zé)任追究委員會(huì)對(duì)有關(guān)責(zé)任進(jìn)行追究。
　　第五十二條審理部門(崗位)經(jīng)過對(duì)案件的審理，應(yīng)根據(jù)不同情況，作如下處理:
　　(一)違法行為輕微，依法可不予進(jìn)行稅務(wù)行政處罰僅需要補(bǔ)稅的或未發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法行為的，可直接制作《審理報(bào)告》，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
　　(二)違法事實(shí)成立，依法需要補(bǔ)稅并給予稅務(wù)行政處罰的，提出審理意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。審理意見的主要內(nèi)容有:基本案情、檢查部門提出的事實(shí)、依據(jù)和處理建議以及審理部門認(rèn)定的事實(shí)、依據(jù)和處理意見等。
　　第五十三條對(duì)于大要案和疑難案件，審理部門(崗位)應(yīng)提交審理委員會(huì)集體審理、定案。審理委員會(huì)由有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，開會(huì)時(shí)必須有半數(shù)以上的成員參加。審理部門(崗位)應(yīng)根據(jù)審理委員會(huì)的審理情況制作《重大稅務(wù)案件集體審理記錄》，并根據(jù)審理委員會(huì)的決定，制作《審理報(bào)告)，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
　　第二節(jié)稅務(wù)行政處罰
　　第五十四條對(duì)被查對(duì)象作出稅務(wù)行政處罰決定(除按簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰外)，均應(yīng)依照《行政處罰法》所規(guī)定的一般程序辦理。
　　第五十五條對(duì)適用聽證程序的稅務(wù)行政處罰案件，被查對(duì)象提出聽證申請(qǐng)的，應(yīng)將書面的《聽證申請(qǐng)書》在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)交審理部門(崗位)。聽證工作的具體事宜，由審理部門(崗位)負(fù)責(zé)辦理。
　　第五十六條對(duì)被查對(duì)象要求聽證，經(jīng)審查符合聽證條件的，審理部門(崗位)應(yīng)填制《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，交檢查人員送達(dá)被查對(duì)象，并按時(shí)組織聽證。對(duì)不符合聽證條件的，審理部門(崗位)應(yīng)填制《不予聽證通知書》，交檢查人員送達(dá)被查對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織聽證，應(yīng)按照《行政處罰法》和《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。聽證不對(duì)處罰事項(xiàng)進(jìn)行裁決，聽證時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不對(duì)處罰事項(xiàng)當(dāng)場(chǎng)發(fā)表意見。
　　第五十七條審理部門(崗位)對(duì)被查對(duì)象在陳述、申辯或聽證過程中提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，其理由充分和事實(shí)、證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。稅務(wù)行政處罰程序結(jié)束后，審理人員應(yīng)根據(jù)審理情況制作《審理報(bào)告》，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
　　第三節(jié)稽查處理決定
　　第五十八條審理部門(崗位)根據(jù)審批后的《審理報(bào)告》，分別不同情況作出如下處理決定:
　　(一)對(duì)未發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法行為或違法事實(shí)不成立的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，報(bào)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)審批；
　　(二)對(duì)依法可不予稅務(wù)行政處罰僅需要補(bǔ)稅、加收滯納金的，制作《稅務(wù)處理決定書》，報(bào)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)審批；
　　(三)對(duì)依法需要補(bǔ)稅、加收滯納金以及稅務(wù)行政處罰或者依法僅給予稅務(wù)行政處罰的，分別制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，報(bào)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)審批；
　　(四)違法行為已構(gòu)成犯罪，依法需要補(bǔ)稅、加收滯納金和移送司法機(jī)關(guān)的，分別制作《稅務(wù)處理決定》、《涉稅案件移送意見書》，報(bào)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)審批；
　　(五)經(jīng)確認(rèn)被查對(duì)象多繳稅款的，由審理部門(崗位)制作《退稅(抵稅)申請(qǐng)審批確認(rèn)書》，提出退庫(kù)意見，并根據(jù)有關(guān)資料，報(bào)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)審批。
　　第五十九條審理報(bào)告主要內(nèi)容包括:
　　(一)基本案情；
　　(二)檢查部門認(rèn)定的事實(shí)、依據(jù)和處理建議；
　　(三)陳述、申辯情況；
　　(四)聽證情況；
　　(五)審理部門(崗位)認(rèn)定的事實(shí)、依據(jù)和處理意見；
　　(六)其他。
　　第六十條《稅務(wù)處理決定書》主要內(nèi)容包括:
　　(一)被查對(duì)象名稱；
　　(二)查結(jié)的違法事實(shí)及違法所屬時(shí)間；
　　(三)違法行為定性及處理依據(jù)；
　　(四)處理決定及履行方式和期限；
　　(五)告知申請(qǐng)復(fù)議權(quán)及申請(qǐng)復(fù)議的途徑和期限；
　　(六)作出處理決定的行政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。
　　第六十一條《稅務(wù)行政處罰書》主要內(nèi)容如下:
　　(一)被查對(duì)象名稱；
　　(二)違反稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的事實(shí)和依據(jù)；
　　(三)稅務(wù)行政處罰的種類和法律依據(jù)；
　　(四)稅務(wù)行政處罰的履行方式和期限；
　　(五)不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的途徑和期限；
　　(六)作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。
　　第四節(jié)涉稅案件移送
　　第六十二條審理部門(崗位)認(rèn)為被查對(duì)象的稅務(wù)違法行為構(gòu)成犯罪的，經(jīng)稽查局集體研究同意后，報(bào)本級(jí)國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)討論決定，然后辦理移送事宜；對(duì)突發(fā)性涉稅犯罪案件，經(jīng)請(qǐng)示本級(jí)國(guó)稅局局長(zhǎng)同意后，可立即向公安機(jī)關(guān)移送。向公安機(jī)關(guān)移送涉稅犯罪案件應(yīng)提供《涉稅案件卷宗》。《涉稅案件卷宗》的主要內(nèi)容有:
　　(一)涉稅案件移送意見書；
　　(二)證據(jù)資料；
　　(三)稅務(wù)處理決定書；
　　(四)其他有關(guān)資料。
　　第六十三條審理部門(崗位)將《涉稅案件卷宗》移送公安機(jī)關(guān)之日起十五日內(nèi)，應(yīng)收到其反饋的《涉稅案件移送審查通知書》；否則，審理部門(崗位)應(yīng)及時(shí)向公安機(jī)關(guān)查詢反饋意見。經(jīng)公安機(jī)關(guān)審查被查對(duì)象違法行為不追究刑事責(zé)任的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)憑公安機(jī)關(guān)的書面證明，依法對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行行政處罰。
　　第五節(jié)審理終結(jié)案件的處理
　　第六十四條審理部門(崗位)應(yīng)將經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)的《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等及時(shí)移送執(zhí)行部門(崗位)簽收?qǐng)?zhí)行；同時(shí)將審理結(jié)果填入《稅務(wù)案件登記表》，當(dāng)日送達(dá)執(zhí)行部門(崗位)。
　　第六十五條審理部門(崗位)應(yīng)根據(jù)案卷受理情況、審理情況以及審理結(jié)果等登記《稅務(wù)稽查審理臺(tái)帳》，反映案件審理狀態(tài)，并將審理結(jié)果及有關(guān)內(nèi)容在“稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)”中進(jìn)行審理環(huán)節(jié)的登記處理。
　　第五章 稽查執(zhí)行
　　第一節(jié)稅務(wù)文書送達(dá)
　　第六十六條執(zhí)行部門(崗位)接到審理部門(崗位)移交的《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》后，分別填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，根據(jù)不同情況，按照法定程序，在七日內(nèi)送達(dá)被查對(duì)象。
　　第六十七條稅務(wù)文書送達(dá)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件的不同情況，采取不同的文書送達(dá)方式，包括:直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。
　　第二節(jié)款項(xiàng)監(jiān)繳入庫(kù)
　　第六十八條被查對(duì)象收到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》后，在規(guī)定的期限內(nèi)全面履行決定書中規(guī)定的各項(xiàng)滯、補(bǔ)、罰款的繳納事宜的，執(zhí)行人員應(yīng)根據(jù)收繳部門反饋的信息進(jìn)行審核；核對(duì)無誤后，對(duì)被查對(duì)象已按規(guī)定履行稅款、滯納金、罰款繳納事宜的，按照繳稅憑證(復(fù)印件)進(jìn)行登記處理。
　　第六十九條被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，由執(zhí)行部門(崗位)向其發(fā)出《催繳稅款通知書》，責(zé)令其限期繳納或解繳稅款，并依法加征滯納金。被查對(duì)象未按《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的期限繳納罰款的，應(yīng)依法加處罰款。
　　第七十條被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，并經(jīng)催繳無效，應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行扣繳稅款的，執(zhí)行部門(崗位)報(bào)經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，簽發(fā)《扣繳稅款通知書》，依法通知被查對(duì)象開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。檢查部門采取稅收保全措施后，被對(duì)象在限期內(nèi)仍未繳納稅款的，執(zhí)行部門(崗位)報(bào)經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，簽發(fā)《扣繳稅款通知書》，依法通知被查對(duì)象開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款。
　　第七十一條被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，并經(jīng)催繳無效，應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行扣押、查封、拍賣商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，執(zhí)行部門(崗位)應(yīng)填制《拍賣(查封、扣押)物品申請(qǐng)審批表》，經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，簽發(fā)《查封(扣押)證》和《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》，依法扣押、查封、拍賣被查對(duì)象的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。檢查部門采取稅收保全措施后，被查對(duì)象在限期內(nèi)仍未繳納稅款的，執(zhí)行部門(崗位)可填制《拍賣(查封、扣押)物品申請(qǐng)審批表》，經(jīng)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，簽發(fā)《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》，依法拍賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
　　第七十二條實(shí)施扣押、查封等稅收保全措施時(shí)，必須有兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是公民的，應(yīng)通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；被執(zhí)行人接到通知后拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。
　　第七十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。國(guó)家禁止自由買賣的物品，應(yīng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。
　　第七十四條被查對(duì)象對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不履行的，執(zhí)行人員應(yīng)填制《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書》，報(bào)縣以上國(guó)稅局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，在法定的時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
　　第七十五條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)被查對(duì)象多繳稅款的，執(zhí)行人員應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的《退稅(抵稅)申請(qǐng)審批確認(rèn)書》辦理退庫(kù)手續(xù)。
　　第三節(jié)執(zhí)行結(jié)果反饋
　　第七十六條執(zhí)行人員應(yīng)根據(jù)稽查處理決定的執(zhí)行情況，于執(zhí)行完畢后制作《執(zhí)行報(bào)告》。執(zhí)行報(bào)告的主要內(nèi)容包括:
　　(一)當(dāng)事人基本情況；
　　(二)處理決定和處罰決定的內(nèi)容；
　　(三)執(zhí)行方式(自行履行或強(qiáng)制履行)；
　　(四)執(zhí)行經(jīng)過和執(zhí)行結(jié)果；
　　(五)執(zhí)行時(shí)間；
　　(六)執(zhí)行人簽章。
　　第七十七條稽查處理決定執(zhí)行完畢，執(zhí)行部門(崗位)要根據(jù)稽查處理決定受理情況以及執(zhí)行情況等，登記《稅務(wù)稽查執(zhí)行臺(tái)帳》，反映稅務(wù)稽查處理決定的執(zhí)行狀態(tài)，并將執(zhí)行結(jié)果在“稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)”中進(jìn)行執(zhí)行環(huán)節(jié)的登記處理。執(zhí)行部門(崗位)應(yīng)在執(zhí)行完畢后，將《執(zhí)行報(bào)告》、繳稅憑證(復(fù)印件)及其他執(zhí)行資料移交審理部門(崗位)，立卷歸檔；同時(shí)將執(zhí)行結(jié)果填入《稅務(wù)案件登記表》，及時(shí)反饋選案部門(崗位)，作為跟蹤反饋稅務(wù)稽查工作的依據(jù)。
　　第六章 附則
　　七十八條本流程所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。
　　第七十九條本流程所規(guī)定的期限最后一日為雙休日或其他法定節(jié)假日的，以雙體日或其他法定節(jié)假日的次日為期限的最后一日。
　　第八十條本流程在執(zhí)行中如國(guó)家另有規(guī)定的，按新的規(guī)定執(zhí)行。
　　第八十一條本流程由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋、修改和補(bǔ)充。
　　第八十二條本流程自一九九九年十二月一日起開始施行。