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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的通知

瀏覽次數(shù):3015發(fā)布時(shí)間:2009-2-13

發(fā)文部門(mén):國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào):國(guó)稅發(fā)[1998]25號(hào)    日期:1998-02-20

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  根據(jù)稅收征管改革的整體部署和要求, 為了進(jìn)一步加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作(或稱反避稅工作),糾正和克服地區(qū)間開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作極不平衡的狀況,經(jīng)研究,特通知如下:
  一、必須充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的意義
  轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容,也是我國(guó)涉外稅收管理工作的重點(diǎn)。隨著對(duì)外開(kāi)放的不斷深入和擴(kuò)大,跨國(guó)投資日益增多,外商通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái),利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn),規(guī)避稅收的現(xiàn)象也日趨嚴(yán)重,不僅侵蝕財(cái)政收入,損害國(guó)家權(quán)益,而且造成了到中國(guó)投資企業(yè)虧損的假象,產(chǎn)生投資環(huán)境差的負(fù)效應(yīng)等危害。如不有效遏制,任其繼續(xù)蔓延,就會(huì)從根本上動(dòng)搖稅基,破壞公平稅負(fù)原則,不利于擴(kuò)大開(kāi)放,吸引外資。因此,開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作,是堅(jiān)持依法治稅,維護(hù)國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn),有利于貫徹公平稅負(fù)原則,保護(hù)外商投資者的合法利益,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展;有利于促進(jìn)各國(guó)間經(jīng)貿(mào)往來(lái);有利于促進(jìn)國(guó)家間稅務(wù)管理的合作,共同防范偷漏避稅,為國(guó)家間稅收利益的協(xié)調(diào)奠定基礎(chǔ)和創(chuàng)造條件;有利于培養(yǎng)和造就一批精通國(guó)際稅收管理的專門(mén)人才,增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)納稅人稅收管理的水平。
  二、開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作,必須堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、扎實(shí)有效的原則
  轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作是在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格進(jìn)行綜合經(jīng)濟(jì)分析、廣泛的調(diào)查取證和深入論證的基礎(chǔ)上,作出應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。因而,稅務(wù)審計(jì)工作難度大,操作內(nèi)容復(fù)雜,政策性和業(yè)務(wù)性的要求均較高。因此,開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作要因地制宜,堅(jiān)持積極穩(wěn)妥扎實(shí)有效的原則。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在認(rèn)真落實(shí)黨的改革開(kāi)放政策,維護(hù)國(guó)家權(quán)益,保護(hù)投資者合法權(quán)益的前提下,加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的監(jiān)管。要以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為依托,借鑒國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)和做法,逐步建立一套嚴(yán)密、規(guī)范、高效、可操作性強(qiáng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)制;要盡快建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)、人員相對(duì)穩(wěn)定、能適應(yīng)國(guó)際稅收管理的高水平的專業(yè)隊(duì)伍。在具體工作中,要慎重選戶、嚴(yán)密審計(jì),做到有理、有據(jù)、有節(jié),不斷強(qiáng)化稅源的監(jiān)控力度,使轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作盡快走向規(guī)范化。
  三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),擴(kuò)大宣傳,搞好部門(mén)協(xié)作
  加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),狠抓各項(xiàng)措施的落實(shí)是做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的關(guān)鍵。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要把轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作列入涉外稅收工作的重要議事日程,抓好典型,開(kāi)展調(diào)查研究,聽(tīng)取重點(diǎn)審計(jì)戶的匯報(bào),幫助解決工作中的困難。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用電視、報(bào)刊、廣播等輿論工具,從依法治稅的高度,大力宣傳轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的重要性、緊迫性,增強(qiáng)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)對(duì)開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的認(rèn)識(shí);要主動(dòng)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào),爭(zhēng)取黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持;要主動(dòng)與外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、物價(jià)、工商、商檢、銀行、公安等部門(mén)聯(lián)系合作,共同維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,維護(hù)國(guó)家的稅收主權(quán)。
  四、合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu),盡快配備專業(yè)人員
  轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置,要適應(yīng)跨國(guó)納稅人稅收管理中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的需要,到本世紀(jì)末,各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)本地工作需要,盡力配備一定數(shù)量的具有較高素質(zhì)的專業(yè)人員,全國(guó)形成一支較穩(wěn)定的專業(yè)隊(duì)伍。國(guó)家稅務(wù)總局在涉外稅務(wù)管理司已設(shè)立專職的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作。條件成熟時(shí),還將建立國(guó)際稅收專家咨詢顧問(wèn)小組,負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理對(duì)策研究,會(huì)審案例。隨著稅收征管改革的進(jìn)展,要逐步將跨國(guó)納稅人的稅收征管納入統(tǒng)一的部門(mén)管理,以適應(yīng)國(guó)際稅收管理和協(xié)調(diào)的需要。當(dāng)前,各地應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要,合理設(shè)置機(jī)構(gòu),逐步充實(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人員。省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上要在原有的涉外管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部,設(shè)立轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理部位,配備專職管理人員,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)全省轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作;沿海城市或外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)比較集中的地區(qū),在涉外稅收專職管理部門(mén)內(nèi)設(shè)置轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理職能部位,配備一定數(shù)量的專業(yè)人員,專門(mén)從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)工作;縣(市)級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān),原則上可不設(shè)單獨(dú)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)構(gòu),轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中統(tǒng)一管理。各地對(duì)配備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的專職人員要嚴(yán)格把關(guān),競(jìng)爭(zhēng)上崗。專職人員不僅要具備熟練的審計(jì)、查賬技能、較高的政策業(yè)務(wù)水平及高度的責(zé)任心,同時(shí)要掌握一定的國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易知識(shí),熟悉國(guó)際稅收、西方會(huì)計(jì),具有一定的外語(yǔ)基礎(chǔ)。
  五、進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理法規(guī),采用先進(jìn)有效方法開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作
  必須進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的法規(guī),采用先進(jìn)有效的方法開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管 工作,提高效率和效益。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整方法除運(yùn)用傳統(tǒng)的可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法等方法外,還要抓緊研究國(guó)際上普遍使用的利潤(rùn)法、預(yù)約定價(jià)法等方法,結(jié)合我國(guó)實(shí)際工作情況,制定規(guī)則,加以運(yùn)用,使轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)調(diào)整工作更易操作,更趨完善。
  六、加強(qiáng)培訓(xùn)工作,建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,確保人才穩(wěn)定
  根據(jù)國(guó)家確定的2010年經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo),有計(jì)劃、分步驟,盡快建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、具有轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理技能的國(guó)際稅收管理人員隊(duì)伍,是提高我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作質(zhì)量和效益的首要措施,也是當(dāng)務(wù)之急。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要從戰(zhàn)略高度著眼,重視此類人員的培訓(xùn)工作。總局將每年有計(jì)劃地組織舉辦業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn),并逐步形成規(guī)模;各地可視情況舉辦短期強(qiáng)化培訓(xùn)班,組織實(shí)地考察交流學(xué)習(xí),也可通過(guò)掛職鍛煉,送專業(yè)院校培訓(xùn),或到境外有關(guān)機(jī)構(gòu)接受實(shí)習(xí)等多種方式。經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)的人員,列入轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人才庫(kù)管理,合理安排使用。一般情況下,轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人員不輕易交換或調(diào)離,遇特殊情況,需要調(diào)動(dòng)的,應(yīng)報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并報(bào)總局(涉外稅收管理司)備案。總局將定期召開(kāi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作總結(jié)交流會(huì),評(píng)比推廣各地好的經(jīng)驗(yàn)和作法,對(duì)完成任務(wù)出色,有創(chuàng)造、有特殊貢獻(xiàn)的人員,進(jìn)行表?yè)P(yáng)并給予獎(jiǎng)勵(lì),激勵(lì)專業(yè)人員的工作熱情,確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人員隊(duì)伍的穩(wěn)定。
  七、加大經(jīng)費(fèi)投入,改善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理手段
  轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理所進(jìn)行的審計(jì)、調(diào)查取證和調(diào)整征稅工作十分復(fù)雜,人力、財(cái)力、物力需求量大,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在安排經(jīng)費(fèi)時(shí),要保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的需要。同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣呢?cái)力支持,以保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的順利進(jìn)行。
  八、加強(qiáng)情報(bào)交換,建立信息網(wǎng)絡(luò)
  國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)與外貿(mào)、工商、海關(guān)、商檢、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)、銀行、勞動(dòng)等部門(mén)以及各類信息查詢機(jī)構(gòu)的溝通與聯(lián)系,廣泛收集、分析、整理和定期交流國(guó)內(nèi)外有關(guān)商品(產(chǎn)品)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格、利潤(rùn)率、勞務(wù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)率、融資貸款利率等資料,建立總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理需要的信息庫(kù),并逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。要進(jìn)一步加強(qiáng)與我國(guó)簽定稅收協(xié)定國(guó)家的情報(bào)交換工作,擴(kuò)大查詢范圍和內(nèi)容,充分利用情報(bào)交換,為轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理服務(wù)。
  九、加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作,共同防范偷避稅
  跨國(guó)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收的檢查和審計(jì),涉及諸多境外查詢、調(diào)查取證事宜,總局將不失時(shí)機(jī)地開(kāi)展與稅收協(xié)定國(guó)稅收檢查、審計(jì)相互合作方面的談簽工作,為各地跨境檢查創(chuàng)造條件,以全面增強(qiáng)境外檢查、審計(jì)的能力,逐步與國(guó)際稅收管理接軌,達(dá)到共同防范偷避稅。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到本通知后,應(yīng)認(rèn)真研究貫徹落實(shí)措施,并將貫徹落實(shí)情況以及存在的問(wèn)題報(bào)總局。