發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：[95]國稅發(fā)233號    日期：1995-12-19

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
　　為了保證1996年1月1日全國增值稅防偽稅控系統(tǒng)的順利推行，現將我局制定的《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
　　附件：增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務管理暫行辦法抄送：航天工業(yè)總公司，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國
　　　家稅務局。附件：增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務管理暫行辦法
　　一，本辦法適用于1996年1月1日起納入全國推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))的地區(qū)(原試點地區(qū)：珠海、鎮(zhèn)江、鞍山市除外)。
　　二、防偽稅控系統(tǒng)有關業(yè)務管理工作，由各級國家稅務局主管增值稅征收管理的部門負責牽頭組織，其他有關部門應積極配合，共同做好該系統(tǒng)推行中的各項工作，
　　三、防偽稅控系統(tǒng)“金稅卡”、“稅控IC卡”、“發(fā)行金稅卡”和“授權IC卡”由國家稅務總局統(tǒng)一管理，省級稅務機關負責本地計劃和轉發(fā)工作，地市稅務機關負責建立發(fā)行系統(tǒng)，確立專人操作，并切實做好安全保管工作。
　　四、各地稅務機關應嚴格選戶規(guī)定，對符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中關于準許利用計算機開具專用發(fā)票條件，而且經常存在每筆銷售額達百萬無以上經濟業(yè)務的企業(yè)，方可納入防偽稅控系統(tǒng)。選定企業(yè)后，由鄉(xiāng)市級稅務機關負責向企業(yè)下達《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通如書》(附件1 )。通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)由地市級稅務機關留存；第二聯(lián)送交企業(yè)，作為領購“金稅卡”和“稅控IC卡”的憑證；第三聯(lián)送企業(yè)所屬縣級稅務機關；第四聯(lián)送企業(yè)所屬稅務征收機關。
　　五、專用發(fā)票及兩卡的發(fā)售管理
　　(一)企業(yè)在接到《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后，在通知規(guī)定的時間內，憑下列證件到地市級稅務機關申請領購“金稅卡”和“稅控IC卡”：
　　1.加蓋有增值稅一般納稅人確認專章的稅務登記證(副本)；
　　2.主管稅務機關下達的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》；
　　3.企業(yè)經辦人身份證。
　　(二)發(fā)行“金稅卡”和“稅控IC卡”時，應對企業(yè)經辦人出示的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》、增值稅一般納稅人稅務登記證(副本)及經辦人的身份證進行認真審核，確認無誤后，通過發(fā)行系統(tǒng)，將企業(yè)的名稱、稅務登記號、地址、電話、銀行帳號及經辦人身份證號碼等資料，登錄在“稅控IC卡”內，初始化“金稅卡”和“稅控IC卡”。
　　(三)企業(yè)一律憑“稅控IC卡”向地市級稅務機關領購電腦專用發(fā)票。稅務機關售票時，應對企業(yè)經辦人出示的增值稅一般納稅人登記證(副本)、經辦人身份證與“稅控IC卡”上存儲的相關資料核實，確認后方可限量出售電腦專用發(fā)票。同時將發(fā)票的起始流水號及售票時間登錄“稅控IC卡”內。
　　(四)企業(yè)應于領卡購票后 5日內，將庫存原手工專用發(fā)票、電腦專用發(fā)票(包括誤填作廢按規(guī)定保存的專用發(fā)票)，及購票登記簿一同上報稅務征收機關繳銷。
　　六、專用發(fā)票的開具管理
　　(一)企業(yè)一律使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，原手工專用發(fā)票和電腦專用發(fā)票不得再行使用。如未通過防偽稅控系統(tǒng)向購貨方開具專用發(fā)票的，屬于偷稅行為，稅務機關將依法予以處罰。(被修改過，詳見如下法規(guī)修正欄目)
　　(二)企業(yè)需要向購貨方開具紅字發(fā)票的，必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關銷貨退回及索取折讓開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，改用防偽稅控系統(tǒng)開具負數發(fā)票，即在“合計”欄以負數表示，價稅合計(大寫)數前打印“負數”字樣。
　　(三)未納入防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需要開具百萬行以上額度專用發(fā)票的，一律由地市級稅務機關代開。代開時，先由企業(yè)填寫《代開百萬元以上專用發(fā)票申請書》(附件2 )經企業(yè)法人代表簽字，加蓋企業(yè)公章后報當地稅務征收機關。當地稅  務征收機關審核簽章后，再由企業(yè)向地市級稅務機關申請代開專用發(fā)票。
　　(四)地市級稅務機關代開專用發(fā)票一律使用七聯(lián)版電腦專用發(fā)票，其中一至六聯(lián)交于企業(yè)，第七聯(lián)代開發(fā)票機關留存。
　　七、申報管理
　　納稅期滿后，企業(yè)應按規(guī)定申報納稅和抄報“稅控IC卡”。
　　根據《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔1995〕 196號)向當地稅務征收機關申報納稅，在按規(guī)定填報《增值稅專用發(fā)票使用明細表》、《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》(包括百萬元以上的專用發(fā)票)的同時，再填報《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》(包括由稅務機關代開的)、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》，用于百萬元專用發(fā)票的交叉稽核；將百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)單獨裝訂申報�！　�
　　將使用專用發(fā)票的情況(包括專用發(fā)票領、用、存情況)抄錄到“稅控IC卡”，向地市級稅務機關申報。
　　八、稅務征收機關應認真審核企業(yè)申報的納稅資料，將《百萬元增值稅字用發(fā)票使用明細表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》和百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)，由縣級稅務機關匯集后于次月17日前報地市級稅務機關。
　　九、地市級稅務機關負責對本地區(qū)企業(yè)申報的百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行認證。　
　　十、地市級稅務機關負責將各地上報的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》錄人計算機，在24日前通過信息中心的計算機網絡報國家稅務總局。
　　十一、國家稅務總局根據各地上報的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《百萬無增值稅專用發(fā)票折扣明細表》進行計算機交叉稽核，并將稽核結果于27日前返回各地市稅務機關。
　　十二、地市級稅務機關應按月統(tǒng)計企業(yè)專用發(fā)票認證情況、交叉稽核情況、領用存情況和代開專用發(fā)票情況，自行造表在次月月底前通知各地稅務征收機關。
　　十三、稅務征收機關在受理企業(yè)納稅申報時，應嚴格按規(guī)定進行審核。并將《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》及百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)逐級上報給地市級稅務機關。
　　十四、企業(yè)如發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，在辦理注銷稅務登記前，應將其領用的“金稅卡”和“稅控IC卡”如數退回地市級稅務機關。
　　十五、企業(yè)如發(fā)生本辦法第十四條情形時，地市級稅務機關應及時派人到企業(yè)進行處理，并將返回的“金稅卡”和“稅控IC卡”，通過發(fā)行系統(tǒng)予以登記注銷。
　　十六、稅務征收機關在接到上級機關轉來的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后，應督促企業(yè)按照本辦法第五條的規(guī)定，結清庫存原手工專用發(fā)票，對逾期不結或經審核購、用、存數量不符者，稅務征收機關有權收繳其庫存的手工票和已領取的“稅控IC卡’、“金稅卡”，并根據情節(jié)輕重，按照違反發(fā)票管理的有關規(guī)定給予處罰。
　　十七、經稅務機關識偽系統(tǒng)認證無誤的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在符合增值稅征收管理有關規(guī)定的條件下，企業(yè)方可作為扣稅的憑證，對利用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進行騙稅的，稅務機關有權停止其抵扣稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關條款從重予以處罰，構成犯罪的，移送司法機關處理。